шпаргалка

Учет НДФЛ при оплате труда в денежной и натуральной формах.

[ Назад ]

Налоговой базой по налогу на доходы являются все доходы, полученные в денежной, натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. доходом, полученным налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, признается вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей.

при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

налоговый агент вправе удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов физических лиц за счет любых выплачиваемых им денежных средств (но не более 50% суммы выплаты). Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств.

Начисленная работникам сумма оплаты труда отражается по кредиту счета 70 "Расчеты по оплате труда" в соответствии со счетами учета затрат на производство и продажу или иных счетов финансирования заработной платы. Одновременно сумма исчисленного налога на доходы физических лиц отражается по дебету счета 70 "Расчеты по оплате труда и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц". Если в течение указанного месяца работнику выдавался аванс в счет зарплаты за текущий месяц, то налог по данному авансу в момент выдачи не исчисляется (только по окончании месяца).

Отражение в бухгалтерском учете:

Дебет 20,23,25,26,44,08,91 Кредит 70 – начисление доходов (в последний день месяца)

Дебет 70 Кредит 68 –начисление налога (13%) в последний день месяца.

Выдача заработной платы:

Дебет 70 Кредит 50 и одновременно перечисление в бюджет НДФЛ: Дебет 68 Кредит 51.

К оплате труда в натуральной форме относится оплата всего или части труда продукцией собственного производства или приобретаемой организацией для этих целей, а также в виде выполняемых в интересах налогоплательщика работ и оказываемых услуг.

Здесь НБ определяется как стоимость выданной работнику продукции по рыночным ценам. Обязанность налогового агента по исчислению налога с дохода в виде оплаты труда, выдаваемой в натуральной форме, возникает в последний день месяца, за который начисляется зарплата.

Дебет 20 (26, 44, 29) - Кредит 70 - начислена заработная плата работнику организации;

Дебет 70 - Кредит 68 - сумма исчисленного налога на зарплату работника по ставке 13%



КАТЕГОРИИ:

Network | английский | архитектура эвм | астрономия | аудит | биология | вычислительная математика | география | Гражданское право | демография | дискретная математика | законодательство | история | квантовая физика | компиляторы | КСЕ - Концепция современного естествознания | культурология | линейная алгебра | литература | математическая статистика | математический анализ | Международный стандарт финансовой отчетности МСФО | менеджмент | метрология | механика | немецкий | неорганическая химия | ОБЖ | общая физика | операционные системы | оптимизация в сапр | органическая химия | педагогика | политология | правоведение | прочие дисциплины | психология (методы) | радиоэлектроника | религия | русский | сертификация | сопромат | социология | теория вероятностей | управление в технических системах | физкультура | философия | фотография | французский | школьная математика | экология | экономика | экономика (словарь) | язык Assembler | язык Basic, VB | язык Pascal | язык Си, Си++ |