Порядок БУ НДС в различных хозяйственных ситуациях (учет НДС при безвозмездной передаче товаров, при товарообменных (бартерных) операциях, при оплате труда в натуральной форме).
В целях ис¬числения НДС передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе призна¬ется реализацией ТРУ. НБ определяется исходя из рыночных цен.
Некоторые операции по безвозмездной передаче ТРУ не облагаются НДС.
Отражение начис¬ленной суммы НДС по данному основанию должно производиться в момент отгрузки ТРУ. При этом НДС нужно начислить по той ставке, по которой облагается обычная реализация безвозмездно переданных ТРУ. Начисленная сумма НДС относится с кредита 68 "Расчеты с бюджетом" субсчета "Расчеты по НДС" в дебет счетов учета собственных источников организации, покрывающих ст-ть безвозмездно передаваемых ТРУ.
Дебет 91 - Кредит 41,43, 10,20,01 и т.п. - переданы товары, продукция, материалы, работы и услуги, основные средства и иные ценности на безвозмездной основе по фактической себестоимости (остаточной стоимости);
Дебет 91 – Кредит 68 - исчислен НДС по ставке 18 % или 10 % с рыночной стоимости переданных товаров (работ, услуг) (п.2,п.3 ст.164 НК РФ)
Учет НДС при товарообменных (бартерных) операциях. При реализации ТРУ по товарообменным (бартерным) операциям НБ определяется исходя из рыночных цен в порядке.
Предъявленная покупателю сумма налога, получаемая в составе выручки от реализации, отражается по кредиту счетов учета реализации в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счетов учета реализации и кредиту 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную ст-ть".
а) Схема проводок в случае, если дата отгрузки ТРУ предшествует дате получения встречного товара:
Дебет 62 – Кредит 90,91 - отгружен товар, в том числе НДС; Дебет 90,91 - Кредит 68 - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет, указанная в счете-фактуре.
После получения встречного товара в обмен отгруженному товару: Дебет 10 - Кредит 60 - получен встречный товар по счету поставщика без НДС;
Дебет 19 - Кредит 60 - выделен НДС по счету-фактуре поставщика на полученный встречный товар;
Дебет 60 - Кредит 62 - отражено погашение задолженности поставщика по товарообменной операции;Дебет 68 - Кредит 19 - произведен вычет НДС по оплаченному и полученному встречному товару.
б) Схема проводок в случае, если дата получения ТРУ предшествует дате отгрузки собственного товара:
Дебет 10 - Кредит 60 - получен товар по счету поставщика без НДС; Дебет 19 - Кредит 60 - выделен НДС по счету-фактуре поставщика на полученный товар.
После отгрузки собственного ТРУ в обмен полученному товару: Дебет 62 - Кредит 90(91) - отгружен товар, в том числе НДС; Дебет 90(91) - Кредит 68 - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет, указанная в счете-фактуре по товарообменной операции;
Дебет 60 - Кредит 62 - отражено погашение задолженности перед поставщиком; Дебет 68 - Кредит 19 - произведен вычет НДС по оплаченному и полученному встречному товару.
Учет НДС при оплате труда в натуральной форме. При оплате труда в натуральной форме НБ определяется исходя из рыночных цен. Предъявленная работникам-покупателям сумма налога, получаемая в составе выручки от реализации, отражается по кредиту счетов учета реализации в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счетов учета реализации и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость". Если рыночные цены на реализуемый товар превышают стоимость переданного в счет оплаты труда товара по данным бухгалтерского учета, то доначисленная сумма НДС с разницы между рыночной и отпускной ценами товара отражается по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" и дебету счетов учета прибылей и убытков или иных источников финансирования. При погашении задолженности организации перед работниками по оплате труда путем выдачи товарно-материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) счета расчетов с покупателями и заказчиками корреспондируют со счетами расчетов с персоналом по оплате труда или по иным операциям.
Дебет 62 - Кредит 90,91 - передан товар работнику по продажной цене согласно счету-фактуре, в т.ч. НДС;
Дебет 90,91 - Кредит 68 - сумма НДС на переданный товар, подлежащая уплате в бюджет, исходя из продажной цены на данный товар согласно счету-фактуре;Дебет 91 - Кредит 68 - доначислена сумма НДС по расчетной ставке, исчисленной как 18 % разделить на 118 % (или 10 % разделить на 110 %), на разницу между рыночной и продажной стоимостью товара;Дебет 70,76 - Кредит 62 - погашается задолженность перед работником по оплате труда и задолженность работника по оплате товара.