Организация системы налогового учета НДС. Налоговые регистры и налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость
Плательщики НДС должны оформлять следующие налоговые регистры:1) счета-фактуры; 2) журнал полученных счетов-фактур;3) журнал выставленных счетов-фактур;4) книга покупок;5) книга продаж.
Счет-фактуру выписывает поставщик ТРУ не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара.
Счет-фактура на стоимость реализованных ТРУ выписывается поставщиком в двух экземплярах. Первый (оригинал) передается покупателю. Второй остается у поставщика и подшивается им в журнал учета выставленных счетов-фактур. Счета-фактуры подшиваются в журнал учета выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке.
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а страницы пронумерованы.
По общему правилу счета-фактуры составляются при совершении всех операций, признаваемых объектами налогообложения.
При получении авансовых платежей счет-фактуру нужно выписать в двух экземплярах. Второй экземпляр подшивается в журнал учета полученных счетов-фактур и регистрируется в книге покупок в том периоде, когда получено право на вычет НДС, исчисленного и уплаченного при поступлении аванса.
Счета-фактуры не должны иметь никаких подчисток и помарок. Все исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью руководителя и
печатью организации-продавца с указанием даты внесения исправления.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.Допускается ведение книги покупок в эл-м виде. В этом случае по истечении н-го периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим н-м периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.
Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур, составляемых продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются НДС, в том числе не подлежащих н/о.
Налоговую декларацию по НДС должны представлять все лица, признаваемые НПи на добавленную стоимость, независимо от наличия или отсутствия объектов н/о в данном нал-м периоде.
Ежеквартально уплачивать НДС могут только те налогоплательщики, у которых в течение квартала ежемесячные суммы выручки от реализации ТРУ без учета НДС не превышают 2 млн руб. В этом случае уплата НДС производится в срок до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика возможно, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации ТРУ этих организаций и предпринимателей без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб. Освобождение предоставляется на срок –12 месяцев.