шпаргалка

Налоговый учет расходов на производство и реализацию

[ Назад ]

В соотв. с НК РФ к мат-ым расходам отн-ся след. затраты: 1. На приобретение сырья и мат-лов, используемых в производстве товаров и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров.2. На приобретение мат-лов, кот. используются по следующим направлениям: а) для упаковки произведенных и реализуемых тов-в. б) на др. производственные и хозяйственные нужды. 3. На приобретение инстр-ов, приспособлений, инвентаря, и др. им-ва. 4. На приобретение топлива, воды и энергии всех видов.5. На приобретение работ и услуг производственного хар-ра, выполняемых сторонними орг-ми или ИП. 7. Расходы, св. с содержанием и эксплуатацией ОС и иного им-ва. Для целей н/о к материальным расходам приравниваются: 1. Расходы на рекультивацию земель; 2. Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке ТМЦ;3. Расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых.

При определении величины мат-ых расходов при списании сырья и материалов в производство применяется один из след. методов: метод оценки по ст-ти единицы запасов; метод оценки по средней ст-ти; метод оценки по ст-ти первых по времени приобретений (ФИФО); метод оценки по ст-ти последних по времени приобретений (ЛИФО). Налогопл-щик может применить один из 4х возможных методов оценки по всем мат-ым запасам. В то же время в БУ предусмотрена возможность применения всех 4х методов в зав-ти от вида материалов. Еще одним требованием явл. то, что метод оценки д.б.закреплен в учетной политике в целях н/о.

Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, мат-ов, полуфабрикатов, теплоносителей и др. видов мат-ых ресурсов, образовавшиеся в процессе произв-ва продукции, утратившие полностью или частично потребительские кач-ва исходного ресурса (хим. или физ. св-ва) и в силу этого используемые с повышенными затратами или вовсе не используемые по прямому назначению. Возвратные отходы оцениваются в след. порядке: - по пониженной цене исходного мат-го ресурса (по цене возможного использования); - по цене реализации материального ресурса.

К расходам на оплату труда, учитываемым в составе расходов, св. с производством и реал-цией, учитываются затраты на оплату труда всех категорий раб-ков орг-ции независимо от сферы их деят-ти. К расх-м на оплату труда отн-ся: 1. Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам. 2. Начисления стимулирующего хар-ра, в т.ч. премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профес. мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные пок-ли 3. Начисления стимулирующего и компенсирующего хар-ра, св. с режимом работы и условиями труда, в т.ч. надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время и т.д.. 4. Ст-ть предоставляемых работникам ком-ых услуг, питания и продуктов. 5. Ст-ть выдаваемых работникам специальной одежды и др.6. Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска.7. Ден. компенсации за неиспользованный отпуск.8. Единовременные вознаграждения за выслугу лет. 9. Расходы на оплату труда за время вынужденного прогула.

К амортизируемому имуществу отн-ся им-во, результаты интел-ой деят-ти и иные объекты интел-ной собственности. Амортизируемое им-во должно обладать след. признаками:1. Находиться у налогопл-ка на праве соб-ти.2. Использоваться для извлечения дохода. 3. Ст-ть им-ва должна погашаться путем начисления

амортизации. 4. Срок полезного использования (СПИ) сост-ет более 12 месяцев. 5. Первоначальная ст-ть амортизируемого им-ва сост-ет

более 10000 руб. (с 1.012008 г.- 200000 руб)

Не подлежат амортизации: 1) им-во бюджетных орг-ций; 2) им-во НКО, полученное в кач-ве целевых поступлений или приобретенное за счет ср-в целевых поступлений и используемого для осуществления некоммерческой деят-ти; Им-во НКО, приобретенное в связи с осуществлением предпр-кой деят-ти. 3) им-во, приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования.; 4) объекты внешнего благоустройства и др. аналогичные объекты; 5) продуктивный скот; 6) приобретенные издания , произведения искусства. Из состава амортизируемого имущества исключаются следующие объекты ОС: переданные по договорам в безвозмездное пользование; переведенные по решению руководства орг-ции на консервацию продолжит-ью свыше 3х месяцев; находящиеся по решению руководства орг-ции на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

СПИ - это период, в течение которого объект ОС или объект НМА служат для выполнения целей деят-ти налогопл-ка.

Амортизируемое им-во д.б. распределено по 10 амортизационным группам: 1гр. – СПИ от 1 года до 2 лет вкл-но; 2гр - СПИ свыше 2 лет до 3 лет вкл-но; 3гр - СПИ свыше 3 лет до 5 лет вкл-но; 4гр - СПИ свыше 5 лет до 7 лет вкл-но; 5гр- СПИ свыше 7 лет до 10 лет вкл-но; 6гр – СПИ свыше 10 лет до 15 лет вкл-но; 7гр - СПИ свыше 15 лет до 20 лет вкл-но; 8гр- СПИ свыше 20 лет до 25 лет вкл-но;9гр- СПИ свыше 25 лет до 30 лет вкл-но; 10гр - СПИ свыше 30 лет.

2а метода начисл-я аморт-ции: 1. Линейным методом; 2. Нелинейным методом.

Линейный метод начисления амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую-десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов. К ОС, входящим в первую-седьмую группу, налогопл-щик вправе применять один из двух вышеуказанных методов.

Амортизация = Первоначальная стоимость х Норма амортизации

В свою очередь норма амортизации определяется по формуле:

К = [1/n] х 100%,

При использовании данного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта:

Амортизация = Остаточная стоимость х Норма амортизации

При использовании нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = [2/n] x 100%,

Наиболее крупной и разнообразной по составу является группа расходов, поименованная как "Прочие расходы".Перечень указанных расходов, является открытым, т.е любые расходы предприятия при условии их связи с производством и реализацией продукции могут быть учтены в целях н/о.

КАТЕГОРИИ:

Network | английский | архитектура эвм | астрономия | аудит | биология | вычислительная математика | география | Гражданское право | демография | дискретная математика | законодательство | история | квантовая физика | компиляторы | КСЕ - Концепция современного естествознания | культурология | линейная алгебра | литература | математическая статистика | математический анализ | Международный стандарт финансовой отчетности МСФО | менеджмент | метрология | механика | немецкий | неорганическая химия | ОБЖ | общая физика | операционные системы | оптимизация в сапр | органическая химия | педагогика | политология | правоведение | прочие дисциплины | психология (методы) | радиоэлектроника | религия | русский | сертификация | сопромат | социология | теория вероятностей | управление в технических системах | физкультура | философия | фотография | французский | школьная математика | экология | экономика | экономика (словарь) | язык Assembler | язык Basic, VB | язык Pascal | язык Си, Си++ |