шпаргалка

Налоговый учет внереализационных расходов

[ Назад ]

К внереал-ым расходам для целей налогообложения отн-ся расходы, не связанные с производством и реал-ией тов-в (р., у.) и убытки, приравненные к внереал-ым расходам . В состав внереал-ых расходов, не связанных с производством и реал-ей, включаются: 1) расходы на сод-ие переданного по договору аренды (лизинга) им-ва (вкл. амортизацию по этому им-ву). По данной статье расходов учитываются затраты по операциям, связанным с предоставлением им-ва в аренду или предоставлением прав по различным видам интеллектуальной собственности; 2) расходы в виде %-в по долговым обяз-ам любого вида, в т.ч. %, нач-ых по цен. бумагам и иным обяз-ам, выпущенным налогопл-ком; 3) расходы на организацию выпуска и обслуживанием соб-ых цен. бумаг; 4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных цен. бумаг; К данным расходам относятся, в частности: - оплата услуг реестродержателя; - оплата услуг депозитария; - расходы, связанные с получением инф-ии в соотв. с законод-ом РФ; - иные анал. расходы, связанные с обслуживанием приобретенных цен. бумаг; 5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки им-ва в виде валютных ценностей и требований (обязательств), ст-сть кот. выражена в ин-ой валюте, в т.ч. по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением офиц-го курса ин-ой валюты к рублю РФ, уст. ЦБ РФ; 6) расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогопл-ка, если сумма возникших обяз-в и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных ден. единиц на дату реал-ции (оприходования) тов-в (р., у.), имущ-ых прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в руб.; 7) расходы налогопл-ка, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам; 8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, включая суммы недоначисленной в соотв-ии с уст. сроком полезного испол-ия амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незав-го строит-ва и иного им-ва, монтаж кот. не завершен, охрану недр и др. аналогичные работы; 9) расходы, св. с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в т.ч. затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов; 10) судебные расходы и арбитражные сборы (определяется Арбитражным процессуальным кодексом РФ и Гражданским процессуальным кодексом РСФСР); 11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции.; 12) расходы по операциям с тарой; 13) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба; 14) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным ТМЦ , работам, услугам, если кредиторская задолженность по такой поставке списана в отч-м периоде; По данной статье учитываются суммы налогов, предъявленные организации поставщиком в связи с поставкой товаров, работ, услуг и учтенные в составе внереализационных доходов в момент списания кредиторской задолженности. К данным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы; 15) расходы на услуги банков, в т.ч. св. с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк"; 16) др. обоснованные расходы.

Для целей исчисления налога на прибыль к внереал-ым расходам приравниваются след. убытки, полученные налогоп-ком в отч-м (нал-м) периоде: 1) убытки прошлых нал-ых периодов, выявленные в тек-м отч-м (нал-м) периоде; 2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогопл-ик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва; 3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; Простои м.б. 2 видов: по внутрипроизводственным причинам и простои по внешним причинам (учитываются потери от простоев только по внутрипроизводственным причинам); 4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; Простои по внешним причинам происходят в результате неподач топлива, воды, электроэнергии, получаемых от сторонних источников, неподачи железнодорожных вагонов и т.д.; 5) расходы в виде недостачи мат-ых ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники кот. не установлены; 6) потери от стих. бедствий, пожаров, аварий и др. ЧС, вкл. затраты, св. с предотвращением или ликвидацией последствий стих. бедствий или ЧС.







КАТЕГОРИИ:

Network | английский | архитектура эвм | астрономия | аудит | биология | вычислительная математика | география | Гражданское право | демография | дискретная математика | законодательство | история | квантовая физика | компиляторы | КСЕ - Концепция современного естествознания | культурология | линейная алгебра | литература | математическая статистика | математический анализ | Международный стандарт финансовой отчетности МСФО | менеджмент | метрология | механика | немецкий | неорганическая химия | ОБЖ | общая физика | операционные системы | оптимизация в сапр | органическая химия | педагогика | политология | правоведение | прочие дисциплины | психология (методы) | радиоэлектроника | религия | русский | сертификация | сопромат | социология | теория вероятностей | управление в технических системах | физкультура | философия | фотография | французский | школьная математика | экология | экономика | экономика (словарь) | язык Assembler | язык Basic, VB | язык Pascal | язык Си, Си++ |