47 Требования к контролю качества
Общие требования к контролю качества охватывают следующие аспекты аудита:
• ответственность руководства за качество аудита;
• соблюдение этических требований в ходе аудита - работники аудиторской организации (индивидуального аудитора) должны придерживаться этических принципов аудита и норм профессионального поведения;
• вопросы принятия на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества - руководством аудиторской организации должна быть сформирована система оценки потенциальных клиентов, которым могут быть оказаны аудиторские услуги, а также анализ работы с существующими клиентами.
• вопросы формирования аудиторской группы - сотрудники аудиторской организации (индивидуального аудитора) должны владеть надлежащими навыками, а также обладать соответствующей профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения обязанностей с должной тщательностью. Кроме того ведение аудита должно поручаться работникам, имеющим специальную подготовку и опыт работы, необходимые в конкретных условиях;
• контроль выполнения задания - необходимо в достаточной мере направлять работу сотрудников, осуществлять текущий контроль на всех уровнях, для того, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что выполненная работа соответствует надлежащему уровню качества;
• обзорную проверку контроля качества выполняемого задания и мониторинг - целесообразно организовать регулярное наблюдение за адекватностью и эффективностью принципов и конкретных процедур внутреннего контроля качества аудита (мониторинг).
Требования к внутрифирменному контролю качества на уровне отдельного аудиторского задания, определенные в ФСАД N 7, предусматривают установление:
• лица, ответственного за качество выполнения аудиторского задания - руководителя аудиторской проверки (п. 4);
• обязанности применения процедур, связанных с принятием решения о согласии на аудит и поддержание отношений с клиентом (п. п. 12 - 16);
• ответственности руководителя аудиторской проверки за текущий контроль качества в ходе выполнения задания, а также за организацию необходимых консультаций и выполнение внутрифирменных процедур урегулирования конфликта интересов (п. п. 19, 26, 35);
• обязанности руководителя аудиторской проверки участвовать в процедурах, связанных с обзорной проверкой по контролю качества аудита финансовой отчетности общественно значимых экономических субъектов (п. п. 34 - 40);
• обязанности руководителя проверки оценить, насколько недостатки, отраженные в информации по мониторингу, могут повлиять на задание по аудиту и насколько меры, принимаемые аудиторской организацией для исправления ситуации, достаточны в контексте этого задания по аудиту (п. 41).
Проведение процедур контроля качества, применяемых к аудиторским заданиям, - это обязанность группы, выполняющей аудиторское задание. Аудиторские группы обязаны:
• проводить процедуры контроля качества, применимые к аудиторскому заданию;
• предоставлять аудиторской организации соответствующую информацию, чтобы обеспечить эффективное функционирование системы контроля качества в части соблюдения принципа независимости;
• полагаться на установленные в аудиторской организации принципы и процедуры контроля качества.
Функции внутреннего контроля качества, как правило, выполняют работники аудиторской организации: