58Основные принципы документирования аудита в соответствии с федеральным
правилом (стандартом) № 2 «Документирование аудита»
Под рабочей документацией понимаются рабочие документы и материалы, подготавли-ваемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с прове-дением аудита.
Рабочие документы должны составляться в достаточно полной и подробной форме с тем, чтобы опытный аудитор, ознакомившись с ними, мог получить общее представление о про-веденной проверке.
Рабочие документы используются, при:
• планировании аудита;
• проведении аудита;
• осуществлении текущего контроля;
• проверке выполняемой аудитором работы;
• фиксировании аудиторских доказательств для подтверждения мнения аудитора.
В состав информации, отражаемой в рабочих документах входит:
• о планировании аудиторской работы;
• о характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур;
• о результатах выполненных аудиторских процедур;
• обоснование и выводы важных моментов, по которым выражено профессиональное суждение;
• факты по принципиальным вопросам и необходимая аргументация.
Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами, как:
• характер аудиторского задания;
• требования, предъявляемые к аудиторскому заключению;
• характер и сложность деятельности аудируемого лица;
• характер и состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируе-мого лица;
• необходимость давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий контроль и проверять выполненную ими работу;
• конкретные методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита.
Процесс документирования аудита осуществляется в несколько этапов:
По каждому из клиентов фирмы заполняются следующие папки:
• постоянная папка;
• ежегодная (текущая папка).
В постоянной папке размещается постоянная и маломеняющаяся информация о клиенте, например копии пакета учредительных документов; информация о главных акционерах (совладельцах); данные об организационной структуре предприятия; копии долгосрочных соглашений, которые имеют значение для проведения аудита на протяжении многих лет и т.п.
В ежегодной (текущей) папке размещаются текущие рабочие документы аудиторской проверки по итогам проверки каждого конкретного финансового года.
Рабочая документация аудиторской проверки является строго конфиденциальной, принадлежит аудиторской организации на праве собственности и подлежит хранению в специально оборудованных помещениях, исключающих случайное повреждение и/или уничтожение и допуск без специального разрешения в течение не менее 5 лет.