Система прогнозов, планов и документов.
В финансовом планировании выделяются стратегические, текущие, оперативные планы. Примером стратегического планирования на предприятии является бизнес-план. Целью его, как правило, является разработка стратегии финансирования и привлечения конкретного инвестора на определенных условиях к участию в создании нового предприятия или финансированию новой производственной программы.
Среди его типов выделяются:
полный бизнес-план коммерческой идеи или инвестиционного проекта;
бизнес-план компании (группы);
бизнес-план структурного подразделения (центра финансовой ответственности);
бизнес-план для обоснования заявки на кредит.
Особое место в структуре бизнес-плана занимает финансовый план, на основе которого обобщаются прогнозные денежные потоки. Финансовый план в составе бизнес-плана разрабатывается по следующим основным направлениям:
разработка проектных показателей освоения рынков и предполагаемого объема продаж;
расчет различных видов себестоимости (полной, усеченной, в том числе производственной, прямой и др.);
проектирование годовых потоков денежных средств и определение финансовых результатов, что предполагает прогнозы динамики поступления выручки;
определение необходимых размеров инвестиций, источников финансовых ресурсов по расширению производства, их эффективности и воздействия на прибыль.
В современных условиях возрастает значение системы бюджетирования на предприятии, которое охватывает как организацию в целом, включая производство, реализацию, финансирование, так и подразделения, которые занимаются отдельными видами деятельности. Бюджеты включаются в общую систему управления предприятием. Бюджетирование, с одной стороны, — это процесс составления финансовых планов и смет, с другой — управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений. Бюджетирование, как правило, начинается с разработки операционных бюджетов:
бюджета продаж;
производственного бюджета;
бюджета прямых материальных затрат;
бюджета прямых затрат труда;
бюджета общепроизводственных расходов;
бюджета управленческих расходов;
бюджета коммерческих расходов.
На их основе составляются основные бюджеты:
бюджет движения денежных средств;
бюджет доходов и расходов;
прогнозный баланс.
По уровню финансового планирования выделяются федеральные, региональные и муниципальные финансовые планы (бюджеты).
Бюджетное планирование — важнейшая составляющая финансового планирования, позволяющая определить объем, источники и целенаправленное использование бюджетных ресурсов на каждом из уровней управления (федеральном, региональном, муниципальном). С учетом принципов бюджетного федерализма в ходе бюджетного планирования распределяются доходы и расходы между бюджетами разных уровней на основе использования существующих форм межбюджетных отношений.
В соответствии со ст. 174 БК РФ разрабатывается среднесрочный финансовый план субъекта РФ (муниципального образования), содержащий основные параметры бюджета субъекта РФ (местного бюджета). Он содержит следующие параметры:
прогнозируемый общий объем доходов и расходов соответствующего бюджета и консолидированного бюджета субъекта РФ (муниципального района);
объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств;
распределение между муниципальными образованиями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности;
нормативы отчислений от налоговых доходов в местные бюджеты;
дефицит (профицит) бюджета;
верхний предел государственного внутреннего долга субъекта РФ, муниципального долга.
В рамках бюджетного планирования в соответствии со ст. 175 БК РФ разрабатывается сводный баланс РФ — документ, характеризующий объем и использование финансовых ресурсов РФ (валового национального располагаемого дохода — ВНРД) и секторов экономики. Он разрабатывается на среднесрочный период, включающий очередной финансовый год, первый и второй год планового периода на основе системы национальных счетов и бюджетной классификации РФ в форме консолидированного счета финансовых ресурсов РФ (табл. 10.1), а также в форме баланса государственных и муниципальных финансов