Налог на прибыль: регистры налогового учета и порядок их ведения
Для правильности и полноты исчисления налога на прибыль предприятиям рекомендуется вести регистры нал. учёта:
- регистр доходов;
- регистр расходов;
- регистр доходов по внереализационным доходам;
- регистр расходов по внереализационным операциям;
- регистр доходов, полученных из-за пределов РБ;
- регистр расходов по доходам, полученным из-за пределов РБ;
- регистр расчётных корректировок.
Регистры налогового учета ведутся в произвольной форме или в электр носителе и содержат реквизиты:
- наименование регистра;
- наименование отчетного месяца и года, за кот ведётся регистр;
- подпись лица, составившего регистр и главного бухгалтера организации;
- состав и наименование показателей, внесённых в регистр;
- стоим характеристика показателей, отраж-х на основании данных бу;
- сумма расчётных корректировок.
Регистр доходов от реализации Т,Р,У ведётся в разрезе сводной инф-ции пок-лей:
- выручка от реализации произв-й или приобретённой для послед реализации Т,Р,У;
- выручка от реализации ОС и НМА;
- выручка от реализации иных ценностей (сырьё, материалы, электроэнергия и т.п.);
- выручка от реализации имущ прав.
Регистр расходов:
- затраты на пр-во и реализацию товаров, произв-х или приобретенных для послед реализации, а также Р и У;
- покупная стоимость товаров, приобр-х для послед. реализации;
- налоги, учитываемые согласно законодательству, кот исчисл из выручки;
-затраты по реализации ОС и НМА;
- затраты по реализации иных ценностей;
- расходы по реализации имущ прав.
Регистр доходов от внереализ операций ведётся в разрезе сумм каждого вида доходов, относящихся к доходам от внереализационных операций.
Регистр расходов по внереализ операциям ведётся в разрезе каждого вида расходов, относящихся к внереализац операциям.
Регистр расчётных корректировок проводится для уточнения НБ при исчислении налога на прибыль с учётом состава показателей.
Регистры нал учёта ведутся ежемесячно за каждый отчетный месяц с последующим отражением соответствующих показателей, применяемых при определении облагаемой прибыли в расчёте НБ-ы нарастающим итогом с начала года.