Состав и социально-экономическое значение федеральных налогов и сборов, их роль в формировании бюджетов всех уровней
Под фед. налогом понимается налог установленный НК и действующий на территории всей страны по единым условиям. Исключения фед. налога его изменения тоже происходят через налоговое законодательство. Фед. налоги в начале 90-х вкл. более 30 наименований. Например: налог на наследование и дарение имущества; налог за использование символики России; отчисление на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на покупку валюты; налог на эмиссию ценных бумаг и др. В 1999г. с принятием НК кол-во фед. налогов сократили до 16 и в последующие годы пост-но укрупнялись налоги, некот. платежи переводили в разряд неналоговых (там. пошлины). В наст время осталось 8 налогов фед уровня, т.к. в 2009г. отменили ЕСН, он трансформировался в страховые взносы, в каждый соц. фонд отдельно.1.НДС;2.Акцизы;3.налог на прибыль организации;4.НДФЛ;5.вводный налог;6.гос. пошлина;7.налог на добычу полезных ископаемых;8.сбор за использование объектов животного мира и за пользование вводными биологическими ресурсами. Фед. налоги группируются по различным признакам: 1)по эк-му содержанию (по перелагаемости):а) прямые (НДС,акцизы); б) косвенные (ост.); 2) по источникам уплаты: а)НДС и акцизы относятся на бух. счет «доход» (90); б) НДПИ, вводный налог, гос. пошлина списывается на расходы; 3) фед. налоги дел. по хар-ру распределения налогов м/д бюджетами: а)закрепленный; б) регулирующий. Закрепленный налог поступает в один уровень бюджета, а регулирующий налоги дел. м/д бюджетами. В России фед. устройство достаточно сложное, поэтому возникает горизонтальное и вертикальное выравнивание бюджета. Вертикальное выравнивание связано с передачей части налогов в ниже стоящий бюджет для создания одинаковых соц. условий. Горизонтальное выравнивание появилось в России в связи с бюджетной реформой, созданным муниципальным образованием 2-х видов:1) районы; 2) станицы, поселки и т.д. Эта реформа привела к тому, что в Краснодарском крае вместо 48 местных бюджетов появилось более 400. Фед. налоги в основном играют регулирующую роль в межбюджетных отношениях. Например: НДС ост-ся полностью в фед. бюджете, а затем через субсидирование пополняются региональные бюджеты. Налог на прибыль имеет ставку 20% при этом лишь 2% фед. часть, а 18% регион. часть; НДФЛ в фед. бюджет вообще не потсупает он остается на территориях. В области распределения НДФЛ проблема состоит в том, что его зачисляют по месту работы физ. лица, а не по месту его проживания; акцизы по ввозимым товарам зачисляются в фед. бюджет; акциз на пиво поступает в региональный бюджет; акциз на алкогольную продукцию делится м/д федерацией и регионом 50 на 50; НДПИ распределяется м/д бюджетами с учетом вида полезного ископаемого (на (нефте-, газовые) углеводородное сырье 80%- фед. бюджет, 20% - регион; добыча глины, гравия, воды приводит к распределению НДПИ в соотношении 40% фед., 60% ост-ся региону). Т.о. во всех регион-х бюд-х основную долю доходов сост-т налог на прибыль и НДФЛ. Норм-ая база вкл: 1 гр. НК это закон прямого действия поэтому все толкования этого закона судом не приним-ся. 2 гр. ФЗ в отношении фед. налогов. Все ФЗ систематизируются в НК. На основании НК Правит-во России разрабатывает ряд постановлений, кот. польз-ся налогоплательщик. Например: действует постановление Правит-ва №914 по ведению счетов-фактур и журналов их учета; постановление Правт-ва №1 2002г. дают классификацию ОС и полезный срок их использования. Мин. финансов обязана бесплатно информировать налогоплательщиков об изменении налогового законодательства и давать письменное разъяснения по наиболее сложным вопросам, такие разъяснения оформляются в виде писем. Приказами Минфином утверждаются налоговые декларации и инструкция к их заполнению.