Взаимодействие проверяемой организации и аудиторского предприятия в
процессе аудиторской проверки.
Организация вправе самостоятельно выбрать аудиторскую фирму, с этой целью ей
направляется письмо-приглашение, в котором организация указывает свои реквизиты,
размер УК, основные виды деятельности.
Получив письмо-приглашение аудиторская фирма должна решить будет она проводить
проверку или нет, для этого она имеет право затребовать у организации в полном
объеме необходимую информацию, в том числе бухгалтерскую отчетность и
аудиторские заключения других фирм за любой отчетный период. В случае не
предоставления необходимой информации или если аудитор сомневается в надежности
клиента, аудиторская фирма вправе отказаться от проведения аудита.
В случае принятия положительного решения аудиторская фирма направляет
руководству проверяемой организации письмо-обязательство, которое должно
содержать ряд указаний:
а) объект и цель аудиторской проверки
б) законодательные и нормативные акты, на основании которых будет проводиться
аудит;
в) форма отчетности аудиторской фирмы;
г) ответственность аудиторской фирмы (отвечает своим имуществом);
д) наличие аудиторского риска (субъективно определяемая аудитором вероятность
признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность:
- либо может содержать не выявленные существенные искажения после подтверждения
ее достоверности;
- либо содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений нет.
Различают внутрихозяйственный аудиторский риск, риск системы внутреннего
контроля и риск не обнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности.
Аудиторский риск является предметом страхования);
е) обязательства руководства предприятия по предоставлению аудиторам свободного
доступа у информации и не оказания давления и др.
О получении письма-обязательства предприятие должно проинформировать аудиторскую
фирму и подтвердить свое согласие.
Затем аудиторская фирма направляет клиенту текст договора. Перед заключением
договора фирма должна представить лицензию. В текст договора включаются
следующие основные пункты:
- предмет договора;
- порядок и сроки оплаты;
- условия оказания услуг (цель и объект аудита; этапы проведения проверки и ее
сроки; ссылки на законодательные и нормативные акты и др.);
- права и обязанности сторон;
- ответственность сторон и порядок разрешения споров и др.
При проведении аудита аудиторская организация вправе самостоятельно определять
формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской
деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы,
проводящей аудит.
В ходе проведения проверки аудиторская фирма может исследовать в полном объеме
документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью организации, а
также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой
документации.
Если это необходимо, может получать у должностных лиц организации разъяснения и
подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам.
Поэтому проверяемое предприятие должно всячески содействовать аудиторской
организации, в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого
соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию,
давать по устному или письменному запросу исчерпывающие разъяснения и
подтверждения, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у
третьих лиц.
Руководство предприятия не должно предпринимать каких бы то ни было действий,
направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении
аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации,
запрашиваемых аудиторской организацией, даже, если они содержат коммерческую
тайну.
Если же проверяемая организация не предоставляет аудиторам необходимой
информации или в ходе аудита выявляются обстоятельства, оказывающие либо
способные оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации о
достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, аудиторская
фирма вправе отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о
достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении.
После проведенной проверки аудиторская фирма обязана предоставить проверяемой
организации аудиторской заключение в срок, указанный в договоре, с
предоставлением (по требованию проверяемой организации) обоснования замечаний и
выводов по своей работе.
Аудиторская фирма должна обеспечивать хранение документов (копий документов),
получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее 5 лет
после года, в котором они были получены и (или) составлены.
Проверяемая организация должна своевременно оплатить услуги аудиторской
организации, в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, даже в
случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией ее руководства.
Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора
1. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор вправе:
1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе
федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и
персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит;
2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной
деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого
имущества, отраженного в этой документации;
3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в
устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам;
4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о
достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в
случаях:
а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации;
б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать
существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора
о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;
4.1) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг
и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате
осуществления аудиторской деятельности;
5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
2. При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор
обязаны:
1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов
аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем
членстве в саморегулируемой организации аудиторов;
2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг,
аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания
аудиторских услуг;
3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и
составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в
котором они были получены и (или) составлены;
4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских
услуг.
Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания
аудиторских услуг
1. При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания
аудиторских услуг, вправе:
1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора
обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального
аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального
аудитора в саморегулируемой организации аудиторов;
2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское
заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;
3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
2. При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания
аудиторских услуг, обязано:
1) содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в
своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие
условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному
или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора
исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также
запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц;
2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга
вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие
(ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской
организацией, индивидуальным аудитором. Наличие в запрашиваемых аудиторской
организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и
документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться
основанием для отказа в их предоставлении;
3) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального
аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в
случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица,
лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг;
4) исполнять требования федеральных стандартов аудиторской деятельности и иные
обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.