Понятие и функции налоговой системы. Основные принципы налогообложения.
Сущность и виды налогов. Основные проблемы развития российской налоговой
системы.
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный период к рынку налоговая
система является основой механизма государственного регулирования экономики с
помощью финансовых рычагов. Эффективное функционирование всего хозяйственного
комплекса страны зависит от того на сколько правильно и гибко построена его
налоговая система.
Налоговая система – *совокупность налогов и сборов, предусмотренных
законодательством;
*принципов налогообложения, основания возникновения и порядок исполнения
обязанностей по уплате;
*права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников
налоговых отношений (органы внутренних дел, таможенные органы);
*форм и методов налогового контроля.
Функции налоговой системы:
1. Фискальная – связана с формированием доходной части государственного бюджета
и представляет собой изъятие средств налогоплательщиков в пользу государства.
2. Регулирующая – направлена на достижение определенных целей налоговой политики
государства. Осуществляется за счет снижения ставок отдельных налогов,
предоставления налоговых льгот, нацеленных на улучшение условий хозяйствования в
отдельных отраслях, регионах или сферах деятельности.
Наиболее точно принципы налогообложения были сформулированы шотландским
экономистом и философом А. Смитом в 1776 г. эти принципы считаются
классическими:
- принцип справедливости - всеобщность обложения налогом и равномерность
распределения его между гражданами соразмерно их доходам.
- принцип определенности - сумма, способ и время платежа должны быть точно
заранее известны плательщику.
- принцип удобства - должны в первую очередь учитываться интересы плательщика:
минимум формальностей, максимальная простота процедуры перечисления средств,
совпадение во времени момента получения дохода и изъятия налога и т.п..
- принцип экономии - заключается в сокращении издержек взимания налога, в
рационализации и удешевлении системы налогообложения в целом.
Особое внимание уделяется - принципу налогового федерализма – т.е. строгое
разделение налогов и сборов по уровням бюджета от низшего (населенный пункт или
район) к высшему (общегосударственный). Выполнение данного правила должно
регулироваться нормами как местного, так и федерального законодательства.
Базируясь на классических принципах, применяя принципы научного подхода к
установлению ставок налогов, можно выделить основные принципы налогообложения:
1 экономическая целесообразность всех элементов с точки зрения как государства,
так и плательщика;
2 отсутствие противоречий в нормативной базе;
3 возможность быстрой адаптации к изменениям социальной, политической и
экономической ситуации;
4 простота и удобство исполнения наложенных обязательств;
5 рациональность и экономичность системы в целом.
Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных
средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или)
муниципальных образований.
Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы
налогообложения:
- объект налогообложения
- налоговая база
- налоговый период
- налоговая ставка
- порядок исчисления
- порядок и сроки уплаты налога
Виды налогов:
1. Федеральные – устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории
РФ
► НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль, налог на добычу полезных
ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных
биологических ресурсов, гос. пошлина.
2. Региональные – устанавливаются НК РФ и законами субъектов и обязательны к
уплате на территориях соответствующих субъектов, которые могут также
устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.
► налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный
налог
На уровне региона законодательные органы имеют право изменить налоговые ставки в
пределах фед. закона и имеют право изменять сроки сдачи деклараций.
3. Местные - устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами
представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на
территориях соответствующих муниципальных образований, которые могут также
устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.
► земельный налог, налог на имущество физических лиц
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ.
Основные проблемы развития Российской налоговой системы
1. Нестабильность налогового законодательства (С 1991 г. З-н «Об основах
налоговой системы», С 1999 г. НК РФ). Очень часто вводятся разъяснения и
пояснения, порой данные изменения вводятся задним числом. Вводятся и отменяются
налоги (в 1992 г. – 200 налогов). Взамен существовавших ранее корректировок
налогооблагаемой базы был введен метод налогового учета, который необходимо было
вести параллельно с бухгалтерским учетом.
2. Система налогообложения является сложной, что требует обширного
фискального аппарата и значительных расходов на ведение налогового контроля.
3. По своим параметрам и составу налогов российская система налогообложения
практически полностью копирует западную модель. В РФ ярковыраженный фискальный
характер налоговой системы, в развитых странах преобладает регулирующая
(стимулирующая) функция, заключающаяся в установлении льгот по налогам. В
Российском НК нет льгот, есть возможность регионально уменьшить, но не
реализуется почти.
4. При формировании налоговой системы большое значение имеет определение
оптимального соотношения между прямыми и косвенными налогами. Российская система
налогообложения в части соотношения косвенного и прямого налогообложения была
замышлена исходя из положения, что фискальную задачу должны выполнять
преимущественно косвенные налоги, а прямые налоги – роль экономического
регулятора доходов корпораций и физических лиц. Одновременно налоговую систему
России по обеспечению доходной части государственного бюджета с момента ее
образования и на протяжении всего периода формирования принято считать системой,
построенной на преобладании косвенного налогообложения.
Т.о. в условиях рыночных отношений налоговая система должна быть основой
механизма гос. регулирования экономики с помощью финансовых рычагов, т.к.
эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от
того на сколько правильно и гибко построена его налоговая система