шпаргалка

Элементы налога на добавленную стоимость. Сущность, назначение и порядок

[ Назад ]

взимания в бюджет.



Федеральный косвенный налог. 100% перечисляется в бюджет.

Сущность – взимается с вновь созданной стоимости, уплачивается за вычетом НДС,

уплаченной поставщику.

Налогоплательщики – организации; И.п.; лица, перемещающие товары через таможню.

Не признаются налогоплательщикам:

- лица, применяющие специальные налоговые режимы – с/х производители, УСН, ЕНВД;

- организации и и.п. – если за три предшествующих месяца сумма выручки (без

учета НДС) не превысила в совокупности 2 млн. руб.(кроме перемещающих товары

через таможню и реализующих подакцизные товары);

Эти лица должны предоставить в налоговый орган письменное уведомление и

следующие документы:

- выписка из бух.баланса (для организаций);

- выписка из книги продаж;

- выписка из книги учета доходов и расходов и хоз.операций (для и.п.);

- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Объект налогообложения:

1) реализация товаров (работ, услуг);

2) передача имущественных прав;

3) передача товаров для собственных нужд;

4) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

5) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектами налогообложения:

 операции с валютой;

 передача основных средств, НМА некоммерческим организациям на

осуществление деятельности;

 передача внеоборотных активов правопреемнику;

 вклады в уставный капитал – инвестиции;

 передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и

жилищно-коммунального назначения;

 передача имущества государственных и муниципальных предприятий,

выкупаемого в порядке приватизации;

 операции по реализации земельных участков;

 передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование

целевого капитала.

Налоговая база – стоимостная оценка объекта (без включения НДС)

Для товаров перемещаемых через таможенную границу – таможенная стоимость этих

товаров + таможенные пошлины + акцизы (по подакцизным товарам).

Операции не подлежащие налогообложению:

Реализация -

1) для собственных нужд некоторых медицинских товаров и услуг;

2) услуг по содержанию детей в д/с;

3) продуктов питания, произведенных столовыми учебных заведений;

4) услуг по перевозке пассажиров городским транспортом (кроме маршруток и

такси), а также речным, морским, ж/д и а/м транспортом пригородного сообщения;

5) ритуальных услуг;

6) почтовых марок;

7) монет из драгоценных металлов;

8) услуг оказываемых учреждениями культуры и искусства и др.

Налоговый период - квартал

Налоговые ставки:

1) 0%, при реализации:

- товаров на экспорт, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны,

а также работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией этих товаров, в

т.ч. перевозки этих товаров;

- товаров в области космической деятельности;

- драгоценных металлов, если их добыча или производство осуществляется из лома и

отходов, содержащих драгоценные металлы.

Для подтверждения ставки 0% при реализации экспортных товаров необходимо

предоставить следующие документы:

- контракт с иностранным лицом на поставку товаров;

- выписку банка, подтверждающую поступление выручки на счет;

- таможенную декларацию или реестр таможенных деклараций с отметкой таможенного

органа (с 1.01.2009г). Данные документы налогоплательщик должен предоставить в

течении 270 дней, а не 180 как раньше (изменение с 1.01.2009г). В случае

пропуска данного срока НДС исчисляется по ставкам 10% или 18%, если впоследствии

налогоплательщик предоставит эти документы, то НДС подлежит возврату.

2) 10% , при реализации:

- продовольственных товаров (мясо и мясопродукты, за исключением деликатесных,;

молоко и молокопродукты; яйца и яйцепродукты; масло; маргарин; сахар; крупа;

мука; хлеб и хлебобулочные изделия; овощи; продукты детского и диабетического

питания);

- товары для детей (трикотажные и швейные изделия; обувь, кроме спортивной;

товары для новорожденных; школьные принадлежности);

- периодические печатные издания, кроме рекламного и эротического характера;

- медицинские товары отечественного и импортного производства, а также изделия

медицинского назначения.

3) 18% - во всех остальных случаях.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля

налоговой базы. Моментом определения налоговой базы является день отгрузки

(передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Налогоплательщики имеют право уменьшить исчисленную сумму налога на

установленные налоговые вычеты:

Вычетам подлежат суммы налога.

1) Предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг),

уплаченные при ввозе товаров через таможенную границу РФ, подлежащих

налогообложению, а также товаров для перепродажи;

2) Суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом

в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров поставщику или

отказа от них.

3) Суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями

при проведении ими капитального строительства, суммы налога, предъявленные

налогоплательщику при приобретении товаров для выполнения СМР.

4) Суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским

расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль

5) Суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в

счет предстоящих поставок

И другие суммы, уже уплаченные поставщику

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет исчисляется по итогам каждого

налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма

налога.

Порядок и сроки уплаты

Уплата налога по операциям, признаваемым объектам налогообложения производится

по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего

за истекшим налоговым периодом.

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает

общую сумму налога, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.



КАТЕГОРИИ:

Network | английский | архитектура эвм | астрономия | аудит | биология | вычислительная математика | география | Гражданское право | демография | дискретная математика | законодательство | история | квантовая физика | компиляторы | КСЕ - Концепция современного естествознания | культурология | линейная алгебра | литература | математическая статистика | математический анализ | Международный стандарт финансовой отчетности МСФО | менеджмент | метрология | механика | немецкий | неорганическая химия | ОБЖ | общая физика | операционные системы | оптимизация в сапр | органическая химия | педагогика | политология | правоведение | прочие дисциплины | психология (методы) | радиоэлектроника | религия | русский | сертификация | сопромат | социология | теория вероятностей | управление в технических системах | физкультура | философия | фотография | французский | школьная математика | экология | экономика | экономика (словарь) | язык Assembler | язык Basic, VB | язык Pascal | язык Си, Си++ |