Элементы налога на доходы физических лиц. Сущность, назначение и порядок
взимания в бюджет.
Прямой, федеральный налог. 100% перечисляется в бюджет субъекта.
Налогоплательщиками налога на доходы физ лиц признаются физические лица,
являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ лица, получающие доходы от
источников в РФ, не являющимися налоговыми резидентами РФ
Объект налогообложения:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том
числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных
работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а
также передача имущественных прав.
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ,
оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету
(в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль
организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Ставка налога:
Для резидентов:
9% - доходы в виде дивидентов;
13% - прочие;
35% - материальная выгода (стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в
проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в ценлях рекламы товаров и
услуг, работ;
С 2009 года доходы в виде % по вкладам налогом облагаются в размере ставки ЦБ+5%
облагаться не будут.
Кроме этого облагается налогом 35% по займам полученным на предприятии без
процентов (1/3 материальной выгоды).
Не резиденты:
Доходы от источников РФ по ставке 30% (дивиденды по ставке 15%).
Налоговая база:
Объектом налогообложения для резидентов являются доходы полученные от источников
РФ и за пределами РФ.
• заработная плата (основная и дополнительная);
• Стимулирующие выплаты по результатам труда
• компенсирующие выплаты;
• стимулирующие выплаты социального характера (за счет прибыли);
• дивиденды;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы от эксплуатации имущества;
• доходы от продажи имущества.
Если недвижимое имущество находится в собственности до 3х лет, то налогом не
облагаются доходы до 1го миллиона.
Если в собственности находится 3и и более то налогом не облагается любая сумма.
Автомобиль: при продаже легкого автомобиля, если он был в собственности до 3х
лет налогом не облагается сумма до 125т.р., ели более – любая сумма (вся).
Вычеты:
Это суммы которые не облагаются налогом
1. Стандартные.
*400р. для всех налогоплательщиков, если доходы не превысили 40000р.
*1000р. до 280000р. на каждого ребенка.
С 2009 года (двум родителям) по заявлению вычеты может получать 1н родитель в 2м
размере.
*500р. воины интернационалисты, инвалиды 2ой и 1ой группы, участники
чернобыльских событий, члены погибших или родители за погибших детей.
*3000р. участники чернобыльских событий, получившие лучевое заболевание, лица
производящее ядерное оружие, лица участвующие в испытаниях ядерного оружия.
2. Социальные.
*образовательные. Родители могут получить вычет за обучение детей (дневная
форма, возраст до 24 лет и не более 50000р.). Физ. лицо: за оплату обучения не
более 50000р.
*медицинские. Стоматологические не более 50000р. Лечение, лечение детей до 18
лет. Можно лечить родителей и супругов.
*благотворительные. Представляются с суммы не более 25% от дохода.
3. Имущественные.
*квартира см. выше.
* вычет предоставляется при покупке недвижимости (квартира или иного дома) или
строительство не более 1 млн. руб., также возвращается налог с процентов
уплачиваемых по кредитам.
*общедомовое строительство или покупка с суммы не более 1го млн. (согласно его
доли).
*с доли детей родительский вычет не предоставляется.
4. Профессиональные.
*Для людей искусства.
Срок: Ежемесячно уплачиваются авансовые платежи.
Период: год, до 15 июля года следующего за отчетным.
Не облагаются:
*Гос. выплаты и пособия,
*Выплаты по беременности и родам,
*Компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении,
*Выплаты за увечье.
Больничный лист облагается налогом!!!