шпаргалка

Проверка операций по продаже и прочему выбытию ОС.

[ Назад ]

Цель аудита ОС – формирование мнения о достоверности БО в части информации об ОС и установление соответствия применяемой в орг-ии методики учета и налогообложения действующим в РФ нормативным актам.

Источники информации: Приказ руководителя, Ф. № ОС-3 («Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств»), ОС-4 («Акт о списании объекта основных средств(кроме автотранспортных средств)»), ОС-4а, ОС-6 («Инвентарная карточка учета объекта основных средств»), Анализ, Карточка счета, Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 01, 02, 10, 91, 62, 76.

Методические приемы: Инспектирование, запрос, пересчет, аналитические процедуры.

Проверка осуществляется сплошным методом на основе первичных документов и регистров аналитического и синтетического учета.

По операциям ликвидации ОС выясняют: причин списания, законность и целесообразность списания, порядок ликвидации объекта, порядок оприходования материалов, запасных частей и прочих ценностей, образующихся от ликвидации объекта. Для проверки полноты оприходования матер ценностей, поступивших от разборки списываемых ОС необх сопоставить данные расчета результатов ликвидации ОС (это указано на обратной стороне акта) с данными накладных на оприходование запасных частей, лома и т.д.

По операциям выбытия в порядке продажи устанавливают: санкционирование операции, правильность оформления операции, правильность использованных корреспонденций счетов при отражении операций в регистрах аналитического и синтетического учета, правильность определения цены реализации, кот как правило, должна быть выше балансовой стоимости.

При проверке операций по безвозмездной передаче ОС проверяется наличие доверенности получателя, фактическая дата списания с баланса предприятия.

По ОС, переданным арендаторам, проверяется: правильность оформления передачи ОС, правильность отнесения аренды к текущей или долгосрочной, правильность учета арендной платы.

Для определения непригодности ОС на предприятии создается специальная комиссия. Все акты на списание должны сверяться с тех паспортом. Особое внимание уделяют наличию мотивированного заключения комиссии, наличию подписей всех членов комиссии. Ликвидацию объектов комиссия оформляет актом на списание ОС (ф.ОС – 3), кот утв-ся руководителем предприятия. На его основании бухгалтер представляет в карточке дату выбытия объекта и номер акта.

Необходимо проверить правильность оформления и отражения в учете след документы: договоры купли-продажи, мены, дарения, устав орг-ии и т.д.

Бухучет.

При выбытии ОС делаются отметки в инвентарных карточках и инв списках по учету ОС. Все операции, связ с выбытием ОС отражаются на сч 91 «Прочие доходы и расходы». При длит выбытии ОС к сч 01 открываются спец субсчет «Выбытие ОС».

Ликвидация ОС:

Д 01 (выб ос) К 01 – на первонач ст-ть выбывающих осн-х средств,

Д 02 К 01 (выб ОС) – списывается сумма накопленной амортизации,

Д 91.2 К 01 – списывается остаточн ст-ть, выбывающих ОС,

Д 91.2 К 60,23,70,69 – расходы, связ с ликвидацией объекта,

Д 10 К 91.1 – м/б оприходованы матер ценности при ликвидации ОС,

Д 99 К 91.9 - (убыток) – опр-ся фин рез-т

Д 91.9 К 99 – (прибыль) - опр-ся фин рез-т,

Д 83 К 84 – списывается дооценка ОС (если ОС подвергались дооценке).

Продажа ОС:

Д 62 К 91.1 – отражается продажная ст-ть ОС,

Д 91 К 68, 76 – НДС,

Д 02 К 01 – Списывается сумма накопленной амортизации,

Д 91.2 К 01 – списывается остаточная стоимоть,

Д 91.2 К сч расх – отражается расх, связ-е с продажей ОС,

Д 91.9 К 99 – опр-ся фин рез-т,

Д 51 К 62 – получены ДС за продажу ОС, Д 83 К 84 – по ОС, подвергшимся дооценке, списывается сумма дооценки.

Вклад в УК:

Д 01 (выб ОС) К 01 – списывается первонач ст-ть выбывающих ОС,

Д 02 К 01(выб ОС) – списывается сумма накопленной амортизации,

Д 58 К 76 – отражена задолженность по вкладу в УК в размере остаточной ст-ти ОС,

Д 58 К 91.1 – превышение еомин ст-ти доли над остаточн ст-тью передаваемого объекта,

Д 91.9 К 99 или Д 99 К 91.9 – фин рез-т.

Безвозмездная передача ОС:

Д 01 (Выб) К 01 – на первонач ст-ть,

Д 02 К 01 (выб) – списывается сумма амортизации,

Д 91.2 К 01 (выб ОС) – списывается остаточная ст-ть ОС,

Д 91.2 К сч расх – расх, связанные безвозмездной передачей,

Д 91(НДС) К 68 – начислен НДС,

Д 99 К 91.9 – фин рез-т.

Списание недостачи ОС:

Д 02 К 01 – списывается сумма накопленной амортизации по недостающему объекту,

Д 94 К 01 – спис-ся остаточн ст-ть недостающего ОС,

Д 94 К 68 – восстановлен НДС по недост части ОС,

Д 73.2 К 94 – недостатча д/б отнесена на матер ответственное лицо,

Д 73.2 К 98 – если взыскиваемая ст-ть больше, суммы недостачи, то на разницу составляется след бух запись,

Д 50, 51, 70К 73.2 – погашена сумма недостачи,

Д 98 К 91.1 – сумма доходов буд периодов признается дохордом отч периода пропорционально погашенной суммы недостачи.

Уменьшение ст-ти ОС в рекз-те уценки:

Д 84 К 01 – на сумму уменьшения первонач ст-ти ОС в рез-те уценки,

Д 02 К 84 – корректировка суммы амортизации

КАТЕГОРИИ:

Network | английский | архитектура эвм | астрономия | аудит | биология | вычислительная математика | география | Гражданское право | демография | дискретная математика | законодательство | история | квантовая физика | компиляторы | КСЕ - Концепция современного естествознания | культурология | линейная алгебра | литература | математическая статистика | математический анализ | Международный стандарт финансовой отчетности МСФО | менеджмент | метрология | механика | немецкий | неорганическая химия | ОБЖ | общая физика | операционные системы | оптимизация в сапр | органическая химия | педагогика | политология | правоведение | прочие дисциплины | психология (методы) | радиоэлектроника | религия | русский | сертификация | сопромат | социология | теория вероятностей | управление в технических системах | физкультура | философия | фотография | французский | школьная математика | экология | экономика | экономика (словарь) | язык Assembler | язык Basic, VB | язык Pascal | язык Си, Си++ |