Аудит наличия и сохранности материальных ценностей.
Цель аудита материально-производственных запасов – выражение мнения о достоверности отражения операций на счетах бухгалтерского учета и отчетности по разделу материально-производственных запасов и установление соответствия принятых методик учета требованиям действующего законодательства.
Источники информации: приказ об учетной политике, доверенности на получение материальных ценностей, приходные кассовые ордера, акты приема-передачи матер ценностей, договоры о материальной ответственности, карточки учета материалов и т.д.
Аудит наличия и сохранности материальных ценно¬стей
Проверка обеспечения сохранности материалов: проверка закрепления материальной ответственности за работниками, осуществляющими приемку (договора о полной материальной ответственности), хранение и отпуск материалов; одновременно в бухгалтерии проверяется правильность оформления передачи складов при смене материально ответст¬венных лиц, их болезни и т.п.; проверка правильности организации охраны; -проверка организации и состояния складского хозяйства.
При изучении организации хранения матер-х ценностей смотрят на наличие весоизмерительных приборов, стеллажей, тары, состояние картотеки складских карточек.
Для подтверждения фактического наличия ТМЦ можно провести инвентаризацию. В ходе аудиторской проверки аудиторы могут сами проводить инвентаризацию или наблюдать за процессом ее проведения. Проверка организации инвентаризационной работы (нали¬чия и правильности оформления всех необходимых документов, подтверждающих проведение инвентаризации; своевременности проведения инвентаризации; проверка правильности отражения результатов инвентаризации на счетах БУ.
Товарно - материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).
При хранении товарно - материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения.
Товарно - материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации.
Описи составляются отдельно на товарно - материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах других организаций.
В описях на товарно - материальные ценности, переданные в переработку другой организации, указываются наименование перерабатывающей организации, наименование ценностей, количество, фактическая стоимость по данным учета, дата передачи ценностей в переработку, номера и даты документов.
Тара заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.д.).
Для достоверности арифметических подсчетов ТМЦ, соответствия их величине отраженной в первичных документах и в регистрах БУ, обычно исп-ся пересчет данных.
Проверка достоверности аналитического учета материальных ценностей на складах и в бухгалтерии.
Типичные ошибки: не заключены договоры о материальной ответственности с кладовщиками (материально-ответственными лицами). Неправильно оформляются документы по приходу и расходу тов-матер ценностей, нерегулярно проводится сверка данных по движению матер ценностей в бухгалтерии и на складах предприятия, не проводится ежегодная инвентаризация.
Бух учет: в состав МПЗ включается: готовая продукция, товары.
В составе МПЗ выделяются: материалы, сырье, покупные п/ф; п/ф собств выработки; тары и тарные материалы; зап части; отходы, строит материалы; инвентарь и хоз принадлежности и т.д.