Аудит расчетов по претензиям.
Цель проверки расчетов по претензиям - проверка обоснованности предъявления, правильность документального оформления, отражения в учете и отчетности расчетов по претензиям.
Источники информации: договоры, счета-фактуры, обязательства по расчетам, товарно-транспортные накладные, акты сверки, решения суда, документы банка, рекламации, постановления суда, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, акт выявленных расхождений, сертификаты, и гл. книга, ж/о 1,2,6 т.д.
Направления проверки
1. Проверка документального оформления претензий. Претензия подается в письменной форме, ее подписывает руководитель или его заместитель. В претензии пострадавшая сторона должна описать допущенные поставщиком нарушения договорных обязательств и доказательства его вины. К претензиям прилагаются подлинные документы или надлежащим образом заверенные копии либо выписки из них. В претензии указываются: сумма претензии, ее расчет; факты, на которых основаны требования; доказательства фактов со ссылкой на соответствующие законодательные акты; перечень прилагаемых к претензии документов и иные сведения, необходимые для урегулирования споров. Претензия должна быть рассмотрена в течение 30-ти дней со дня получения, если иное не установлено соглашением сторон.
2. Проверка порядка рассмотрения претензии. Претензии должны рассматриваться у поставщика специально назначенной комиссией. По ее результатам готовится заключение о полном или частичном признании претензии или ее отклонении. В заключении должны содержаться следующие сведения: а) расчет признанной суммы убытков в части стоимости продукции, суммы штрафа, уценки; б) предложения (при необходимости) о подготовке приказа о привлечении к ответственности должностных лиц, виновных в выпуске, поставке продукции; несоответствии кол-ву и качеству.
Ответ о результатах рассмотрения претензии дается в письменной форме и содержит: признанную сумму (при полном или частичном удовлетворении), №, дату, срок и способы удовлетворения претензии; в случае отказа (полного или частичного) указываются мотивы отказа с обязательной ссылкой на соответствующие законы; доказательства, обосновывающие отказ и перечень прилагаемых к ответу на претензию документов.
3. Проверка реальности сальдо. При проверке реальности сальдо счета 76/2 аудитор выясняет не числятся ли суммы по претензиям с истекшим сроком давности; обоснованность претензий, предъявляемых проверяемому предприятию. В случае удовлетворения претензий, необходимо проверить, проводилось ли административное расследование с целью установления виновных лиц.
4. Проверка правильности ведения аналитического учета. Аналитический учет должен вестись по каждому дебитору и отдельным претензиям.
5. Проверка правильности корреспонденции счетов и тождественности показателей учетных регистров данным Главной книги и бухгалтерской отчетности. Правильность отражения в бухгалтерском учете расчетов по претензиям устанавливается сверкой первичных документов с записями по предъявленным претензиям с регистрами синтетического и аналитического учета по счету 76 и Главной книге.
БУ:
Юридические лица м предъявлять претензии другим лицам. Претензия составляется в письменной форме, подписывается руководителем, отправляется факсом, телеграфом, ценным письмом, вручается под расписку или др способом.
Полученная претензия рассматривается в течение 30 дней, если иной срок не установлен соглашением сторон. Ответ о рез-тах рассмотрения претензии сообщается в письменном виде. При полном или частичном отказе от претензии в ответ приводятся мотивы отказа. Ответ направляется факсом, ценным писбьмом или под расписку. При отказе от ответа или непредоставлении ответа в срок предъявитель имеет право предъявить иск в арбитражный суд. Сумма претензий, не признанных или не принятых арбитражным судом, в БУ не отражается. Для учета расчетов по претензиям исп сч 76.2.
1) Д 76.2, К 60, 76 – на сумму задолженности за непоставленные материалы, ошибки в расчетных (платежных) документах после акцепта счета
2) Д 76.2, К 51, 52, 55 – ошибочно снятые суммы с р/с, валютного счета и т д
3) Д 51, К 76.2 – ошибочно зачислены на наш р/с денежные ср-ва
4) Д 76.2, К 26, 28 – сумма претензий за простой по внешним причинам, а также за брак по внешним причинам
5) Д 76.2, К 91.1 – штрафы, пени, неустойки, взысканные с поставщика за несоблюдение усл-й договора
6) Д 76.2, К 20, 23 – спис-ся затраты по аннулированным заказам
7) Д 51, К 76.2 – поступили платежи по претензии на р/с орг-ции
8) Д 10,… К 76.2 – поступили матер-ые ценности в счет расчетов по претензии
9) Д 91.2, К 76.2 – списана сумма по неудовлетворенной претензии по истечении срока исковой давности