шпаргалка

Аудит операций по выбытию денежных средств с расчетного счета организации.

[ Назад ]

Цель аудита операций с безналичными денежными средствами – это выражение мнения о достоверности финансовой бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствие порядка ведения бухгалтерского учета по выбытию денежных средств с расчетного счета законодательству РФ.

Задачи аудита: установить количество открытых расчетных, валютных и специальных счетов в банках и проверить законность совершения операций по каждому счету; установить соблюдение расчетно-платежной дисциплины и валютного законодательства РФ; определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов организации; проверить правильность отражения операций с безналичными ден средствами на счетах БУ и в отчетности.

Источники информации: приказ об учетной политике, договоры об открытии счетов в уполномоченных банках; выписки из банка по счетам с приложением оправдательных документов; Журнал регистрации платежных поручений; учетные регистры к счету 51; Главная книга; Баланс; Отчет о движении ден средств.

Методические приемы: инспектирование, запрос, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры, прослеживание (сканирование).

Основные направления проверки:

1.Установление количества счетов организации и проверка законности осуществления операций по ним: (устанавливается, какие счета открыты организацией; проводится формальная проверка договоров банковского счета; устанавливается, все ли условия оговорены в договоре, срок действия договора, наличие обязательных реквизитов, подписей и печатей сторон).

2. Определяется, соблюдается ли в организации расчетно-платежная дисциплина и валютное законодательство: устанавливается, не нарушается ли очередность списания денежных средств с расчетного счета; обращается внимание на своевременность и полноту оприходования в кассу полученных из банка наличных денег; выясняется производилась ли организацией незаконные банковские операции;

3.Проверка наличия подтверждающих документов, на основании которых были сделаны записи на счетах бухгал¬терского учета: производится формальная проверка выписок банка и при¬ложенных к ним оправдательных документов (выписки банка, платежные поручения, чековые книжки, реестры чеков); анализируются выписки банка и приложенные к ним пла¬тежные документы. Также следует учесть, что ФХД орг-ции должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактич-го времени выплаты ден-х ср-в, связанных с этими фактами.

4. Проверка правильности списания расходов в безналичном порядке. Расходы необходимо списывать чрез счета расчетов, затем на счета издержек обращения и производства (сч 20,… 40).

5. Установление тождественности данных выписок бан¬ка, регистров аналитического и синтетического учета, глав¬ной книги и отчетности.

Типичные ошибки: Отсутствие приложений к платежным документам, по¬служившим основанием для совершения операций. Подчистки и исправления в выписках банка. Отсутствие на документах штампа банка о принятии документов для обработки. Списание затрат, производимых в безналичном порядке непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов. Наличие исправлений в платежных документах. Нарушение пордка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ. Неправильные пересчет курса валют. Некорректная корреспонденция счетов, отражающая движение ден ср-в.

Бух учет.

Операции по кредиту счета 51.

Д 60 К 51 – оплачены счета поставщиков;

Д 68 К 51 – перечисл ден ср-ва в банк;

Д 69 К 51 – перечислены ден ср-ва в фонды соц страхования;

Д 58.3 К 51 – предоставлены займы др организациям;

Д 91.2 К 51 – перечислена спонсорская помощь;

Д 66, 67 К 51 – погашены кредиты, займы с расчетного счета;

Д 91.2 К 51 – уплачены с расчетного счета штрафы, пени за нарушение условий поставки;

Д 91.2 К 51 – перечислено банку за банковское обслуживание;

Д 50 К 51 – выдана с расчетного счета нал ден ср-ва в кассу;

Д 70 К 51 – перечислена з/пл с расч сч на карточки в банк.

КАТЕГОРИИ:

Network | английский | архитектура эвм | астрономия | аудит | биология | вычислительная математика | география | Гражданское право | демография | дискретная математика | законодательство | история | квантовая физика | компиляторы | КСЕ - Концепция современного естествознания | культурология | линейная алгебра | литература | математическая статистика | математический анализ | Международный стандарт финансовой отчетности МСФО | менеджмент | метрология | механика | немецкий | неорганическая химия | ОБЖ | общая физика | операционные системы | оптимизация в сапр | органическая химия | педагогика | политология | правоведение | прочие дисциплины | психология (методы) | радиоэлектроника | религия | русский | сертификация | сопромат | социология | теория вероятностей | управление в технических системах | физкультура | философия | фотография | французский | школьная математика | экология | экономика | экономика (словарь) | язык Assembler | язык Basic, VB | язык Pascal | язык Си, Си++ |