Прочие источники погашения затрат строительной организации
Прочие источники погашения затрат:
1. Операционные расходы (инструкция по счету 91):
а) амортизация объектов основных средств, переданных в краткосрочную аренду;
б) расходы по ремонту объектов основных средств, переданных в краткосрочную аренду:
-- если в договоре аренды сказано, что ремонт производит арендодатель, то эти расходы будут учитываться при формировании налога на прибыль;
-- если по договору ремонт производит арендатор, но по каким-то причинам их произвел арендодатель, то не учитывается;
в) расходы, связанные с реализацией и ликвидацией основных средств и других активов (материалы, предметы в обороте, ценные бумаги и др.);
2. Внереализационные расходы (инструкция по счету 92):
а) штрафы, пени, неустойки, уплаченные за нарушение условий хозяйственных договоров. Не путать со штрафами, пенями, неустойками, которые взимаются по результатам проверок налоговых органов, органов соц. защиты и др. контролирующих органов – эти штрафные санкции погашаются за счет прибыли;
б) сумма недостач и потерь от порчи материальных ценностей сверх норм естественной убыли, если отсутствуют конкретные виновники. На сумму этих недостач начисляется НДС, не учитывающийся при формировании налога на прибыль;
в) сумма курсовых разниц, списанных со счета 97 в установленных пределах списания;
г) материальная, благотворительная, шефская помощь (если на предприятии отсутствует фонд потребления, создаваемый за счет чистой прибыли – эти суммы не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли);
д) расходы обслуживающих производств и хозяйств (детские сады, ясли, общежития, числящиеся на балансе строительной организации), которые превышают доходы, полученные в обслуживающих производствах и хозяйствах. Эта сумма расходов не учитывается при формировании налогооблагаемой прибыли;
е) сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (3 года):
-- если строительная организация принимала меры по погашению этой задолженности, т.е. обращалась в хозяйственный суд и имеется решение суда о неплатежеспособности дебитора, то учтем эту сумма при уменьшении налогооблагаемой прибыли;
-- если не принимались меры по погашению этой задолженности, то отнесем на 92 счет, но не будем учитывать при формировании налогооблагаемой прибыли.
3. Надбавки к ценам на строительную продукцию:
а) при формировании цен на выполненный объем строительно-монтажных работ, то есть расчета стоимости этих работ, дополнительно включают отчисления в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, эта сумма является источником данного платежа в бюджет; транзитный налог.
б) НДС, включаемый в себестоимость выполненных работ, кроме стоимости жилых зданий, объектов социокультурного назначения и т.д.; «входящий» НДС по материальным ценностям, по жилым зданиям и т.д. погашается не за счет надбавок к ценам на строительную продукцию; НДС перечисляется в бюджет за исключением суммы зачтенного НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям.
4. Целевое финансирование и целевые поступления.
Целевое финансирование- финансирование из государственного бюджета (86 счет).
Целевые поступления- это страховка (76 счет),больничные листы (69).
Капитальные вложения на проведение капитального ремонта, на содержание детских садов.
Стихийные бедствия (92).
5. Фонды и резервы:
а) фонды и резервы, создаваемые за счет суммы отчислений, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг):
- амортизационный фонд (если амортизационный фонд использован полностью, то прибыль, идущая на развитие строительного производства, уменьшает сумму прибыли к налогообложению);
-резерв на ремонт основных средств создается только на 1 год. В конце года если он не использован, то сторнируется, если резервный фонд перерасходован, то излишние расходы списываются на 97 счет, а в конце года с 97 на 96 счет
- ремонтный фонд создается на несколько лет и для его создания устанавливаются нормативы к первоначальной стоимости основных средств, в конце года остаток переходит на следующий год
- резерв на ремонт и износ шин, если есть свое автохозяйство;
- резерв на рекультивацию земель (создается в дорожном строительстве);
б) фонды и резервы, создаваемые за счет чистой прибыли:
- фонд накопления (на развитие строительного производства);
- фонд потребления (материальная помощь работникам предприятий, оплата путевок, доплата за питание в столовой, шефская помощь, помощь ветеранам труда, отпуска, предусматриваемые договором, премиальные выплаты сверх 80 %).
6. Прочие другие источники погашения затрат:
а) погашение недостач материальных ценностей виновными лицами;
б) погашение дополнительных затрат сторонними организациями.