Налоговое планирование, его роль и место в системе управления финансами предприятий
Налоговое планирование, его роль и место в системе управления финансами пред-
приятий
Основой налогового планирования является признание за каждым налогоплательщиком права
использовать все допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения
своих налоговых обязательств.
Исходя из двух существующих систем налогового права, в экономической литературе выделяют
две системы налогового планирования:
- в англосаксонской системе налоговое планирование определяется как организация деятельности
предприятия таким образом, чтобы минимизировать налоговые обязательства на определенный
период без нарушения закона;
- в романо-германской системе налоговое планирование направлено на выбор вариантов осуществления
легитимной деятельности юридического лица и размещения его активов, направленном на
достижение максимально низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.
В России присутствуют элементы обоих систем.
Налоговое планирование – это неотъемлемая часть планирования на уровне государства и хозяйствующего
субъекта.
Государственное налоговое планирование – совокупность действий исполнительных органов
управления по выработке общей структуры доходных статей бюджета, оценка налоговых поступлений
бюджета в расчете на перспективу и на текущий год.
Корпоративное налоговое планирование – это одна из функций управления финансово-
хозяйственной деятельностью, которая заключается в установлении предполагаемых параметров будущего
состояния объекта, оптимальных способов и методом достижения данного состояния в условиях
ограниченности ресурсов и при допустимом уровне налогового риска.
Налоговое планирование, основанное на строгом выполнении налогового законодательства, позволяет
минимизировать всю совокупность налоговых платежей и обязательства, существенно снижает
риски неправильного исчисления и уплаты налогов и, соответственно, защищает предприятия от
возможного существенного ущерба, связанного с применением налоговых санкций. Оно в определенной
степени позволяет повысить финансовую устойчивость предприятия, а также повышает культуру
управления финансами хозяйствующего субъекта.
Различают понимание налогового планирования в широком и узком смысле слова. Первое значение
связано налоговым планирование в целом на уровне хозяйствующего субъекта управления,
элемент налогового менеджмента. Второе понимание – планирование отдельных налогов, расчет сумм
отдельных налогов на уровне, минимальном для конкретного хозяйствующего субъекта.
Налоговое планирование занимает определенное место и роль в системе управления финансами,
которая включает в себя:
- управление доходами;
- управление расходами;
- управление прибылью и капиталом.
Через влияние налогов на управление доходами, расходами и конечными финансовыми результатами
налоговое планирование опосредованно влияет на другие направления финансового менеджмента:
управление денежными потоками, управление прибылью и капиталом, составление финансовых
планов, управление инвестиционной деятельностью и др.
Налоговому планированию как составной части финансового менеджмента присуща ограниченная
самостоятельность: налоговое планирование проявляется только в процессе осуществления соответствующих
видов деятельности и решений. Однако налоговое планирование оказывает существенное
влияние на принятие бизнес-решений и повышение эффективности финансово-хозяйственной
деятельности.
Налоговая экономия увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятия, поэтому конечной
целью налогового планирования является не только и не столько оптимизация налогов,
сколько повышение финансовой устойчивости деятельности организации.
Таким образом, налоговое планирование направлено на реализацию экономической безопасности
организации с целью предотвращения возможных ущербов и достижения ее экономической устойчивости
в настоящее время и в будущем и на снижение налогового риска.
Налоговый риск – вероятность возникновения потенциальной опасности для государства или
налогоплательщика понести финансовые потери или недополучить доходы из-за неуплаты налогов,
несоблюдения законодательных актов, совершения налоговых правонарушений.
Характер налогового риска определяется особенностью налоговых правоотношений, которые
основаны на властном подчинении одной стороны другой. Вследствие этого спора по поводу невыполнения
налогового обязательства находится в рамках публичного, а не гражданского права.
С точки зрения практики выделяют следующие виды налоговых рисков: риски налогового контроля,
усиления налогового бремени, а также уголовного преследования налогового характера.
В решении вопросов налогового планирования на предприятии принимают участие:
- основные участники налогового планирования:
- руководители организации;
- бухгалтерия;
- плановый отдел;
- финансовый отдел;
- юридический отдел;
- вспомогательные участники налогового планирования:
- производственный отдел;
- снабженческо-сбытовой отдел;
- маркетинговый отдел.
Независимо от организационно-правовой формы и формы собственности организации перечисленные
структурные подразделения предприятия участвуют в решении задач налогового планирования
наряду с иными функциями, которые они выполняют.
Руководителем процесса налогового планирования является высший управленческий персонал,
который определяет его стратегическое направление, принимает решения по стратегическому планированию,
в том числе налоговому.
Руководство среднего и низшего звена, а также специалисты подразделений занимаются разработкой
оперативных налоговых планов.
Бухгалтерия проводит расчеты вариантов отражения операций в бухгалтерском учете, используя
нормы действующего налогового законодательства, нормы и правила бухгалтерского учета, производит
расчет сумм различных налогов, причитающихся к уплате в бюджет, формулирует процедуры,
требующие юридического обоснования и согласования с контрагентом при согласовании договоров.
Работники финансового отдела предоставляют информацию по фактическим условиям деятельности
и результатам, которые планируется получить, проводят расчеты вариантов финансового обеспечения
сделок за счет собственных, привлеченных и заемных средств и др.
Юридическая служба анализирует сделки с точки зрения правовой защищенности, готовит документы,
необходимые для ее исполнения.
Плановый отдел увязывает плановые расчет по различным направлениям деятельности предприятия
в единый стратегический план.
В основе планирования предпринимательской деятельности лежит бизнес-план, который необходим
как при ведении внешней деятельности – получении кредита в банке, при поиске инвесторов
для своего проекта или организации и др., так и для внутрифирменного использования – для предварительной
оценки эффективности производства новой продукции. Составной частью бизнес-плана
является финансовый план, в составе которого разрабатывается налоговый план.
Основная задача налогового плана – минимизация налоговый платежей путем использования
всех особенностей налогового законодательства и учета всех законных налоговых льгот.
Документальное оформление налогового планирования находит отражение:
- в налоговом календаре, служащем для контроля за своевременностью и правильностью уплаты
налогов;
- приказе об учетной политике;
- инструкциях для участников налогового планирования;
- внутренних привалах (стандартах) налогового планирования в организации.
приятий
Основой налогового планирования является признание за каждым налогоплательщиком права
использовать все допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения
своих налоговых обязательств.
Исходя из двух существующих систем налогового права, в экономической литературе выделяют
две системы налогового планирования:
- в англосаксонской системе налоговое планирование определяется как организация деятельности
предприятия таким образом, чтобы минимизировать налоговые обязательства на определенный
период без нарушения закона;
- в романо-германской системе налоговое планирование направлено на выбор вариантов осуществления
легитимной деятельности юридического лица и размещения его активов, направленном на
достижение максимально низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.
В России присутствуют элементы обоих систем.
Налоговое планирование – это неотъемлемая часть планирования на уровне государства и хозяйствующего
субъекта.
Государственное налоговое планирование – совокупность действий исполнительных органов
управления по выработке общей структуры доходных статей бюджета, оценка налоговых поступлений
бюджета в расчете на перспективу и на текущий год.
Корпоративное налоговое планирование – это одна из функций управления финансово-
хозяйственной деятельностью, которая заключается в установлении предполагаемых параметров будущего
состояния объекта, оптимальных способов и методом достижения данного состояния в условиях
ограниченности ресурсов и при допустимом уровне налогового риска.
Налоговое планирование, основанное на строгом выполнении налогового законодательства, позволяет
минимизировать всю совокупность налоговых платежей и обязательства, существенно снижает
риски неправильного исчисления и уплаты налогов и, соответственно, защищает предприятия от
возможного существенного ущерба, связанного с применением налоговых санкций. Оно в определенной
степени позволяет повысить финансовую устойчивость предприятия, а также повышает культуру
управления финансами хозяйствующего субъекта.
Различают понимание налогового планирования в широком и узком смысле слова. Первое значение
связано налоговым планирование в целом на уровне хозяйствующего субъекта управления,
элемент налогового менеджмента. Второе понимание – планирование отдельных налогов, расчет сумм
отдельных налогов на уровне, минимальном для конкретного хозяйствующего субъекта.
Налоговое планирование занимает определенное место и роль в системе управления финансами,
которая включает в себя:
- управление доходами;
- управление расходами;
- управление прибылью и капиталом.
Через влияние налогов на управление доходами, расходами и конечными финансовыми результатами
налоговое планирование опосредованно влияет на другие направления финансового менеджмента:
управление денежными потоками, управление прибылью и капиталом, составление финансовых
планов, управление инвестиционной деятельностью и др.
Налоговому планированию как составной части финансового менеджмента присуща ограниченная
самостоятельность: налоговое планирование проявляется только в процессе осуществления соответствующих
видов деятельности и решений. Однако налоговое планирование оказывает существенное
влияние на принятие бизнес-решений и повышение эффективности финансово-хозяйственной
деятельности.
Налоговая экономия увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятия, поэтому конечной
целью налогового планирования является не только и не столько оптимизация налогов,
сколько повышение финансовой устойчивости деятельности организации.
Таким образом, налоговое планирование направлено на реализацию экономической безопасности
организации с целью предотвращения возможных ущербов и достижения ее экономической устойчивости
в настоящее время и в будущем и на снижение налогового риска.
Налоговый риск – вероятность возникновения потенциальной опасности для государства или
налогоплательщика понести финансовые потери или недополучить доходы из-за неуплаты налогов,
несоблюдения законодательных актов, совершения налоговых правонарушений.
Характер налогового риска определяется особенностью налоговых правоотношений, которые
основаны на властном подчинении одной стороны другой. Вследствие этого спора по поводу невыполнения
налогового обязательства находится в рамках публичного, а не гражданского права.
С точки зрения практики выделяют следующие виды налоговых рисков: риски налогового контроля,
усиления налогового бремени, а также уголовного преследования налогового характера.
В решении вопросов налогового планирования на предприятии принимают участие:
- основные участники налогового планирования:
- руководители организации;
- бухгалтерия;
- плановый отдел;
- финансовый отдел;
- юридический отдел;
- вспомогательные участники налогового планирования:
- производственный отдел;
- снабженческо-сбытовой отдел;
- маркетинговый отдел.
Независимо от организационно-правовой формы и формы собственности организации перечисленные
структурные подразделения предприятия участвуют в решении задач налогового планирования
наряду с иными функциями, которые они выполняют.
Руководителем процесса налогового планирования является высший управленческий персонал,
который определяет его стратегическое направление, принимает решения по стратегическому планированию,
в том числе налоговому.
Руководство среднего и низшего звена, а также специалисты подразделений занимаются разработкой
оперативных налоговых планов.
Бухгалтерия проводит расчеты вариантов отражения операций в бухгалтерском учете, используя
нормы действующего налогового законодательства, нормы и правила бухгалтерского учета, производит
расчет сумм различных налогов, причитающихся к уплате в бюджет, формулирует процедуры,
требующие юридического обоснования и согласования с контрагентом при согласовании договоров.
Работники финансового отдела предоставляют информацию по фактическим условиям деятельности
и результатам, которые планируется получить, проводят расчеты вариантов финансового обеспечения
сделок за счет собственных, привлеченных и заемных средств и др.
Юридическая служба анализирует сделки с точки зрения правовой защищенности, готовит документы,
необходимые для ее исполнения.
Плановый отдел увязывает плановые расчет по различным направлениям деятельности предприятия
в единый стратегический план.
В основе планирования предпринимательской деятельности лежит бизнес-план, который необходим
как при ведении внешней деятельности – получении кредита в банке, при поиске инвесторов
для своего проекта или организации и др., так и для внутрифирменного использования – для предварительной
оценки эффективности производства новой продукции. Составной частью бизнес-плана
является финансовый план, в составе которого разрабатывается налоговый план.
Основная задача налогового плана – минимизация налоговый платежей путем использования
всех особенностей налогового законодательства и учета всех законных налоговых льгот.
Документальное оформление налогового планирования находит отражение:
- в налоговом календаре, служащем для контроля за своевременностью и правильностью уплаты
налогов;
- приказе об учетной политике;
- инструкциях для участников налогового планирования;
- внутренних привалах (стандартах) налогового планирования в организации.