Синтетический и аналитический учет затрат на производство
Затраты на производство подсобных и вспомогательных производств учитываются на счете 23 "Вспомогательные про¬изводства". По дебету этого счета отражаются затраты, связанные с вы¬пуском продукции, выполнением работ и услуг.
По кредиту счета 23 "Вспомогательные производства" отра¬жаются суммы фактической себестоимости завершенной про¬изводством продукции, выполненных работ и оказанных ус¬луг. По окончании отчетного периода на счетах бухгалтерско¬го учета делают следующие записи:
На счете 23 "Вспомогательные производства" на конец ме¬сяца может быть дебетовое сальдо, которое означает стои¬мость незавершенного производства. Остатки незавершенно¬го производства должны определяться инвентаризационной комиссией и оформляться актом на первое число каждого ме¬сяца, следующего за отчетным. Оценка стоимости незавер¬шенного производства может производиться по стоимости прямых затрат либо только по себестоимости сырья и матери¬алов и другими способами. Методика оценки незавершенного производства должна быть оговорена в учетной политике ор¬ганизации.
Аналитический учет затрат на производство по счету 23 "Вспомогательные производства" ведется в журнале-ордере №10-С, в котором для каждого подсобного и вспомогательного производства отведена одна строка. В начале месяца в жур¬нал-ордер № 10-С записывают остатки незавершенного про¬изводства, затем в течение месяца собирают затраты по дебету счета 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов: 02 "Амортизация основных средств"; 10 "Материалы"; 25 "Об¬щепроизводственные расходы"; 26 "Накладные расходы"; 97 "Расходы будущих периодов"; 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; 68 "Расчеты по налогам и сборам"; 69 "Расче¬ты по социальному страхованию и обеспечению"; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и др.
В отдельной графе журнала-ордера № 10-С "Внутренние обороты по счету 23 (исключено -, прибавлено +)" отражается плановая себестоимость услуг, оказанных одним производ¬ством другому. Эти данные отражаются по видам производств соответственно со знаком плюс (принятые услуги) или со знаком минус (оказанные услуги). Внутренние обороты на счетах бухгалтерского учета не отражаются.
Фактическая себестоимость выпущенной продукции и ока¬занных услуг за отчетный месяц определяется по сумме затрат за отчетный месяц по дебету счета 23 "Вспомогательные про¬изводства" за минусом списаний по графе "Внутренние оборо¬ты по счету 23 (исключено -, прибавлено +)" и с учетом изме¬нений остатков незавершенного производства на начало и ко¬нец месяца. Для этого к сумме затрат по дебету счета 23 при¬бавляют стоимость остатков незавершенного производства на начало месяца и вычитают стоимость незавершенного про¬изводства на конец месяца.