шпаргалка

5. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ (ЛЕКЦИЯ 9)

[ Назад ]
2.5. Налоговая система РФ (Лекция 9)

Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ: «Каждый обязан уп-лачивать законно установленные налоги и сборы».
Налоговая система РФ строится по территориальному принципу и состоит из трех уровней: фе-дерального (на уровне РФ), регионального (на уровне республик в составе РФ, краев, областей, городов федерального значения) и местного (на уровне муниципальных образований).
Структура нормативно-правовой базы сферы налогообложения в РФ состоит из следующих эле-ментов:

Рис. Иерархия и структура нормативно-правовой базы сферы налогообложения

Специальное налоговое законодательство включает НК РФ, законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований о местных налоговых.
Первая часть НК РФ устанавливает:
− виды налогов и сборов, взимаемых в РФ
− принципы и порядок установления, введения в действие и прекращение действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов
− права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отно-шений, регулируемых законодательством и налогах и сборах
− основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок исполнения обя-занности по уплате налогов и сборов
− порядок обжалования актов налоговых органов и действие (бездействие) их должностных лиц
− формы и методы налогового контроля
− ответственность за совершение налогового правонарушения.
В ст. 8 НК РФ определены понятия налога и сбора.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с ор-ганизации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяй-ственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В соответствии со ст.12 НК РФ система налогов и сборов в РФ включает: федеральные налоги и сборы, налоги и сбора субъектов РФ, местные налоги и сборы.
Федеральные налоги:
- Налог на добавленную стоимость;
- Акцизы;
- Налог на доходы физических лиц;
- Единый социальный налог;
- Налог на прибыль;
- Налог на добычу полезных ископаемых;
- Водный налог;
- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биоло-гических ресурсов;
- Государственная пошлина.
Региональные налоги:
- Налог на имущество организаций;
- Налог на игорный бизнес;
- Транспортный налог.
Местные налоги:
- Земельный налог
- Налог на имущество физических лиц.
Ст.18 НК РФ установлены специальные налоговые режимы, предусматривающие особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов:
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельско-хозяйственный налог);
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Вторая часть НК РФ содержит вопросы конкретного применения федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
Налоговый кодекс устанавливает исчерпывающий перечень участников налоговых правоотно-шений:
- налогоплательщики и плательщики сборов;
- налоговые агенты;
- налоговые органы;
- таможенные органы;
- сборщики налогов и сборов;
- органы государственных внебюджетных фондов.
Налоговые органы РФ составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодатель-ством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы – Федеральная налоговая служба. Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.
Федеральная налоговая служба (ФНС) выполняет следующие функции:
- контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответст-вующий бюджет налогов и сборов
- контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей
- контроль производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции
- контроль за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов
- регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств
- представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
Права и обязанности налоговых органов установлены ст.31 и 32 НК РФ.
Российскую налоговую систему можно охарактеризовать как умеренно фискальную, косвенную, централизованную, нейтральную.
Основными направлениями дальнейшего совершенствования налоговой системы РФ являются:
- дальнейшее снижение ставок по косвенным налогам, в первую очередь НДС, с устранением множественности ставок;
- установление в составе местных налогов нового налога на недвижимость взамен существующих налогов – земельного, на имущество организаций, на имущество физических лиц;
- расширение полномочий органов местного самоуправления по установлению элементов феде-ральных специальных налоговых режимов;
- расширение полномочий органов субъектов РФ и местного самоуправления по федеральным налогам, объект налогообложения или налоговая база которых в наибольшей степени зависят от ре-гиональной экономической политики (НДПИ, НДФЛ, ЕСН);
- инвентаризация и дальнейшее упорядочение различных налоговых освобождений и изъятий, повышение адресности предоставления налоговых преференция;
- совершенствование ресурсно-рентного налогообложения, которое позволяло бы более точно изымать у природопользователей абсолютную и дифференциальную ренту в бюджет.

КАТЕГОРИИ:

Network | английский | архитектура эвм | астрономия | аудит | биология | вычислительная математика | география | Гражданское право | демография | дискретная математика | законодательство | история | квантовая физика | компиляторы | КСЕ - Концепция современного естествознания | культурология | линейная алгебра | литература | математическая статистика | математический анализ | Международный стандарт финансовой отчетности МСФО | менеджмент | метрология | механика | немецкий | неорганическая химия | ОБЖ | общая физика | операционные системы | оптимизация в сапр | органическая химия | педагогика | политология | правоведение | прочие дисциплины | психология (методы) | радиоэлектроника | религия | русский | сертификация | сопромат | социология | теория вероятностей | управление в технических системах | физкультура | философия | фотография | французский | школьная математика | экология | экономика | экономика (словарь) | язык Assembler | язык Basic, VB | язык Pascal | язык Си, Си++ |