2. НАУЧНОЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ О НАЛОГАХ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ (ЛЕКЦИЯ 2)
1.2. Научное представление о налогах и налогообложении (Лекция 2)
В финансовой науке вопросами налогов и налогообложения занимались многие видные ученые. Они пытались разработать научно обоснованные концептуальные модели налоговых систем, определить принципы их построения, сформулировать роль, значение и функции налогов в экономике. При этом на их взгляды определенное влияние оказывали конкретные исторические и общественно-политические условия, уровень развития экономических отношений, национальные традиции.
Под налоговыми теориями следует понимать ту или иную систему научных знаний о сути и природе налогов, их месте, роли и значении в экономической и социально-политической жизни общества. Следует различать общие и частные теории налогов.
Общие теории налогов – отражают назначение налогообложения в целом. Частные теории налогов – исследования по отдельным вопросам налогообложения.
Название Период/Основоположники Суть теории
Общие теории
Теории обмена Теория эквивалентного обмена Средневековье Налог – эквивалентная плата граждан за покупаемые у государства услуги общественного характера, являющаяся результатом соглашения между гражданами и государством
Атомистическая теория налогов XVII-XVIII в.в.
С.де Вобан (1633-1707)
Ш. Монтескье (1689-1755) Налог – обязательная плата граждан за пользование государственными услугами, являющаяся результатом взаимовыгодного договора между гражданами и государством
Теория «фискального» договора XVII-XVIII в.в.
Т. Гоббс (1588-1679)
Вольтер (1694-1778)
О Мирабо (1749-1791) Налог – обязательный платеж граждан государству за предоставление защиты общественного порядка, являющийся ценой, которую каждый гражданин уплачивает из своего имущества, для того чтобы получить охрану остальной его части
Теория налога как «на-слаждения» начало XIX в.
Ж.С.де Сисмонди (1773-1842) Налог – обязательный эквивалентный платеж граждан государству за предоставление услуг общественного характера, являющийся ценой, которую каждый гражданин уплачивает за получаемое им наслаждение от извлечения общественных выгод
Теория налога как стра-ховой премии первая половина ХIХ в.
А. Тьер (1797-1877)
Дж. Мак-Куллох (1789-1864) Налог – обязательный эквивалентный страховой платеж граждан для финансирования затрат госу-дарства по предотвращению риска наступления страхового случая, уплачиваемый гражданами пропорционально величине доходов (стоимости имущества)
Классическая теория А.Смит (1723-1790)
Д. Риккардо (1772-1823)
У. Петти (1623-1687) Налог – обязательный, индивидуальный эквивалентный платеж индивида государству, осуществляемый с целью покрытия расходов государства на общественную оборону и поддержание достоинства верховной власти, взимание которого должно осуществляться с соблюдением принципов справедливости, определенности, удобности и экономии
Теория налога как жертвы Н. Канар
Д.С. Милль
К.Т. Эеберг
С.Ю. Витте
Н.И. Тургенев
И.И. Янжул Налог – форма доходов государства, когда эти доходы получаемые с имущества граждан, являются односторонней их жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента, вытекают из природы государства как органа власти и служат для удовлетворения общест-венных потребностей
Кейнсианская теория
первая половина ХХ в.
Дж. Кейнс Налоги - главный рычаг регулирования экономики и одно из слагаемых ее развития, с помощью них изымаются излишние сбережения, препятствующие росту экономики.
Монетаристская теория
50-е гг. ХХ в.
М. Фридман Налоги наряду с иными механизмами воздействуют на денежное обращение, через них изымается из-лишнее количество денег (а не сбережений как в кейнсианской теории).
Теория экономики предложения
Начало 80-х гг. ХХ в.
М.Бернс
Г.Стайн
А.Лэффер Налоги - основной фактор экономического развития и регулирования. Снижение налогового бремени приводит к бурному экономическому росту.
Частные теории
Теория соотношения прямого и косвенного налогообложений раннее средневековье Налоговые системы строятся на прямом налогообложении, косвенные налоги считаются вредными
конец средних веков Налоговые системы строятся на косвенном налогообложении
конец ХIХ в. Налоговые системы - баланс между прямым и кос-венным налогообложением
Теория единого налога Единый налог - единственный. Исключительный налог на один определенный объект налогообло-жения.
Теория пропорционального и прогрессивного налогообложе-ний Налоговые ставки устанавливаются в едином про-центе или увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика
Теория переложения налогов Середина ХVII в. Распределение налогового бремени возможно только в процессе обмена, результатом которого является формирование цены.
Теория политизации налогов 1930 - 1985 гг.
Россия Налоги - орудие политической борьбы, источник доходов государства в чрезвычайной ситуации, изъятие «сверхдоходов»
В финансовой науке вопросами налогов и налогообложения занимались многие видные ученые. Они пытались разработать научно обоснованные концептуальные модели налоговых систем, определить принципы их построения, сформулировать роль, значение и функции налогов в экономике. При этом на их взгляды определенное влияние оказывали конкретные исторические и общественно-политические условия, уровень развития экономических отношений, национальные традиции.
Под налоговыми теориями следует понимать ту или иную систему научных знаний о сути и природе налогов, их месте, роли и значении в экономической и социально-политической жизни общества. Следует различать общие и частные теории налогов.
Общие теории налогов – отражают назначение налогообложения в целом. Частные теории налогов – исследования по отдельным вопросам налогообложения.
Название Период/Основоположники Суть теории
Общие теории
Теории обмена Теория эквивалентного обмена Средневековье Налог – эквивалентная плата граждан за покупаемые у государства услуги общественного характера, являющаяся результатом соглашения между гражданами и государством
Атомистическая теория налогов XVII-XVIII в.в.
С.де Вобан (1633-1707)
Ш. Монтескье (1689-1755) Налог – обязательная плата граждан за пользование государственными услугами, являющаяся результатом взаимовыгодного договора между гражданами и государством
Теория «фискального» договора XVII-XVIII в.в.
Т. Гоббс (1588-1679)
Вольтер (1694-1778)
О Мирабо (1749-1791) Налог – обязательный платеж граждан государству за предоставление защиты общественного порядка, являющийся ценой, которую каждый гражданин уплачивает из своего имущества, для того чтобы получить охрану остальной его части
Теория налога как «на-слаждения» начало XIX в.
Ж.С.де Сисмонди (1773-1842) Налог – обязательный эквивалентный платеж граждан государству за предоставление услуг общественного характера, являющийся ценой, которую каждый гражданин уплачивает за получаемое им наслаждение от извлечения общественных выгод
Теория налога как стра-ховой премии первая половина ХIХ в.
А. Тьер (1797-1877)
Дж. Мак-Куллох (1789-1864) Налог – обязательный эквивалентный страховой платеж граждан для финансирования затрат госу-дарства по предотвращению риска наступления страхового случая, уплачиваемый гражданами пропорционально величине доходов (стоимости имущества)
Классическая теория А.Смит (1723-1790)
Д. Риккардо (1772-1823)
У. Петти (1623-1687) Налог – обязательный, индивидуальный эквивалентный платеж индивида государству, осуществляемый с целью покрытия расходов государства на общественную оборону и поддержание достоинства верховной власти, взимание которого должно осуществляться с соблюдением принципов справедливости, определенности, удобности и экономии
Теория налога как жертвы Н. Канар
Д.С. Милль
К.Т. Эеберг
С.Ю. Витте
Н.И. Тургенев
И.И. Янжул Налог – форма доходов государства, когда эти доходы получаемые с имущества граждан, являются односторонней их жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента, вытекают из природы государства как органа власти и служат для удовлетворения общест-венных потребностей
Кейнсианская теория
первая половина ХХ в.
Дж. Кейнс Налоги - главный рычаг регулирования экономики и одно из слагаемых ее развития, с помощью них изымаются излишние сбережения, препятствующие росту экономики.
Монетаристская теория
50-е гг. ХХ в.
М. Фридман Налоги наряду с иными механизмами воздействуют на денежное обращение, через них изымается из-лишнее количество денег (а не сбережений как в кейнсианской теории).
Теория экономики предложения
Начало 80-х гг. ХХ в.
М.Бернс
Г.Стайн
А.Лэффер Налоги - основной фактор экономического развития и регулирования. Снижение налогового бремени приводит к бурному экономическому росту.
Частные теории
Теория соотношения прямого и косвенного налогообложений раннее средневековье Налоговые системы строятся на прямом налогообложении, косвенные налоги считаются вредными
конец средних веков Налоговые системы строятся на косвенном налогообложении
конец ХIХ в. Налоговые системы - баланс между прямым и кос-венным налогообложением
Теория единого налога Единый налог - единственный. Исключительный налог на один определенный объект налогообло-жения.
Теория пропорционального и прогрессивного налогообложе-ний Налоговые ставки устанавливаются в едином про-центе или увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика
Теория переложения налогов Середина ХVII в. Распределение налогового бремени возможно только в процессе обмена, результатом которого является формирование цены.
Теория политизации налогов 1930 - 1985 гг.
Россия Налоги - орудие политической борьбы, источник доходов государства в чрезвычайной ситуации, изъятие «сверхдоходов»