шпаргалка

№ 5 Балансовый метод группировки хоз средств и их источников в бух учете. Бухгалтерский баланс представляет собой совокупность показателей о состоянии, размещении и использовании хоз. средств предприятия и их источников путем двойственной группировки объектов бух. наблюдения, исходя из балансового уравнения. Бухгалтерский баланс - это не только элемент метода бух. учета, но и обязательная форма бух. отчетности.

[ Назад ]

В балансе имущество представлено с 2-х позиций:

- по составу и замещению

- по источникам образования (хоз средства имеют свои источники:1.собственные средства, 2. Заемные,3. Привлеченные – расчеты по налогам и сборам; с поставщиками;по оплате труда).

Бух баланс представляет собой экономическую группировку имущества по составу и размещению и источникам его образования на отчетную дату в денежной оценке.

Структурно баланс представляет собой таблицу. Одна часть баланса называется активом. В ней представляется имущество предприятия по составу и размещению. Другая часть - пассив баланса. В нем отражается имущество предприятия по источникам образования.

Основным элементом баланса является статья.

Статья - это показатель актива или пассива баланса, характеризующий отдельный вид имущества или источник его образования.

Статьи объединяются в однородные группы, а группы - в разделы.

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:

В активе:

1)Внеоборотные активы (основные средства, кап вложения, нма, доходные вложения в ценные бумаги)

2)Оборотные активы (касса, расчетный счет, валютный счет(деньги), товары, сырье и материалы, готовая продукция, расходы будущих периодов, дебеторская задолженность)

Статьи располагаются в активе баланса в порядке возрастания ликвидности.

В пассиве:

3)Капитал и резервы (уставный, добавочный капитал, резервный капитал, нераспред.прибыль)

4)Долгосрочные обязательства (кредиты и займы)

5)Краткосрочные обязательства (кредиты и займы до года, кредиторская задолженность, зад-ть перед бюджетом, перед поставщиками, перед внебюдж.фондами)

Исходя из балансового уравнения, обе части бухгалтерского баланса должны быть равны.

Итоги актива и пассива называются валютой баланса.

Баланс составляется на каждое первое число месяца за искл.банков, они каждый день.

Суть приема «Балансовое обобщение».

Баланс - это система показателей, отражающих соотношение в постоянно изменяющихся элементах системы.

Метод балансового обобщения широко применяется в целях учета, планирования, анализа.

Балансы могут составляться с использованием как натуральных, так и денежных измерителей.

Балансовое обобщение информации широко применяется в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для обо¬снования и принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.

Балансовое обобщение характеризуется двойственным характе¬ром отражения объектов, заключающемся в том, что объекты пока¬зываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зре¬ния, в двух аспектах, которые зависят от вида баланса.

Существуют различные виды балансов: бухгалтерский, денежных доходов и расходов населения, баланс доходов и расходов предпри¬ятия, межотраслевой баланс, баланс основных фондов, материаль¬ный баланс, баланс платежный, баланс трудовых ресурсов и т.д.

Два аспекта балансового обобщения означают, что две совокуп¬ности показателей баланса должны быть равны, например, объемы продукции, производимой различными предприятиями-поставщика¬ми, должны быть равны объемам продукции, направляемой соот¬ветствующим предприятиям-покупателям, т. е. производство продук¬ции должно быть сбалансировано с ее потреблением. Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщен¬ный характер информации, позволяющий свести частные показатели, отдельные информационные взаимосвязи в едином изме¬рителе в целостную систему обобщенных данных. Балансовое обобщение информации дает возможность устанав¬ливать и анализировать соотношения между ресурсами и их ис¬точниками, производством продукции и ее распределением, меж¬ду затратами на производство продукции и ее выпуском и т. п. Балансовое обобщение информации впервые было применено для составления бухгалтерского баланса, что позволило уста¬новить имущественно-финансовое состояние предприятия, его положение в системе управления рыночной экономикой.

№ 6 Двойная запись. Взаимосвязанное отражение хозяйственной записи – метод двойной записи. Суть в том, что отражение хозяйственной операции производится одновременно на двух счетах, причем, на одном счете операция в дебете, на другом – в кредите. Двойная запись на счетах является способом выяснения взаимосвязей в составе средств предприятия и их источников, изменение которых происходит под влиянием хозяйственных операций. Связь счетов по хозяйственным операциям называется корреспонденцией счетов, а два взаимно связанных друг с другом счета называются корреспондирующими. Каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды (методом двойной записи): по дебету одного и кредиту другого счета. Исходя из содержания хозяйственных операций, необходимо открыть соответствующие счета бухгалтерского учета, записать в них начальные остатки, хозяйственные операции с использованием метода двойной записи, определить обороты по дебету и кредиту каждого счета и вывести остатки на конец хозяйственных операций. Следует иметь в виду, что в каждом бухгалтерском счете хозяйственные операции отражаются систематически в последовательности их совершения, т. е. в хронологическом порядке. Каждая хозяйственная операция, исходя из ее экономического содержания, обязательно затрагивает два объекта учета, и два счета, так как она имеет двойственный характер. В самом деле, если организация приобретает материалы, то, с одной стороны, увеличиваются материалы, а с другой - уменьшаются средства, за счет которых они приобретены, т. е. обязательно указывается, за счет каких источников они поступили: куплены за наличные или на их приобретение был использован кредит, или образовалась задолженность поставщикам. Двойственное отражение хозяйственной операции заключается в том, что она должна быть записана по дебету одного и кредиту другого счета в одинаковой сумме. Следовательно, при составлении корреспонденции счетов с использованием метода двойной записи обязательно участвуют три составляющие: содержание хозяйственной операции (ее описание); дебетуемый счет; кредитуемый счет. В отечественной практике и теории сложились две школы, дающие обоснование методу двойной записи: экономический подход и оперативно-балансовый.

Считается, что наиболее полное научное обоснование методу двойной записи дает оперативно-балансовый подход. Согласно этому подходу сущность двойной записи объясняется строением баланса организации, в котором с двух позиций рассматривается его имущество: по составу и размещению (актив баланса); по источникам формирования этого имущества (пассив баланса). Поэтому итоги статей актива и пассива баланса всегда равны. Каждая хозяйственная операция вследствие этого затрагивает две статьи баланса, что характеризуется влиянием на баланс четырех типов операций, которые изменяют или только имущество организации (актив баланса), или только источники формирования этого имущества (пассив баланса), или одновременно и имущество, и его источники образования (актив и пассив баланса).

Следовательно, необходимость метода двойной записи вытекает из метода балансовой группировки имущества организации.

Метод двойной записи имеет большое контрольное значение, в случае расхождения сумм по данной операции выявляется допущенная ошибка и устанавливается ответственный за нее.

Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе организации является составление оборотной ведомости.

Оборотная ведомость позволяет обобщить учетную инфор¬мацию, отражаемую на счетах бухгалтерского учета. Она состав¬ляется в конце месяца на основании данных счетов об остатках (сальдо) на начало и конец месяца и оборотах по дебету и кре¬диту счетов за месяц.

В оборотную ведомость записываются все используемые в орга¬низации счета, при этом на каждый счет отводится одна строка. В ведомости имеются три пары колонок, в которых по каждому счету показываются начальные сальдо, обороты по дебету и кредиту счета и конечное сальдо. При правильной организации бухгалтерского учета обязательно должно быть попарное равенство итогов в ко¬лонках, т. е. итог дебетовых начальных сальдо должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо; итог дебетовых оборотов по счету - итогу кредитовых оборотов; итог дебетовых конечных саль¬до - итогу кредитовых конечных сальдо.

Такое равенство имеет следующее обоснование: равенство ито¬гов сальдо по дебету и кредиту счетов на начало и конец месяца подтверждается строением бухгалтерского баланса, так как итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества орга¬низации, а итог кредитовых сальдо - сумму источников образова¬ния этого имущества.

Кроме того, равные между собой итоги дебетовых и кредито¬вых оборотов по счетам в оборотной ведомости должны быть так¬же равны итогу в журнале регистрации хозяйственных операций. Это равенство объясняется тем, что сумма каждой хозяйствен ной операции находит отражение как в журнале регистрации хо¬зяйственных операций, так и в счетах бухгалтерского учета по дебету и кредиту.

Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам имеет большое контрольное значение, ибо отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и исправить.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета имеет существенное значение и для оценки общего состояния имуще¬ства и источников его образования за отчетный месяц.

Информация оборотной ведомости по счетам синтетического учета об остатках используется при составлении бухгалтерского баланса организации.

Известна также так называемая шахматная оборотная ведо¬мость по счетам синтетического учета, которая составляется по шахматной форме. В отличие от приведенной выше оборотной ведомости она включает корреспонденцию счетов и является бо¬лее сложной и громоздкой по строению. В эту оборотную ведомость вносятся остатки на начало и ко¬нец проведения операций по каждому счету, итоги дебетовых и кредитовых оборотов.

Примеры:

1. Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка (Дт 90 – Кт 51);

2. Получено с расчетного счета наличные на зарплату (Дт 50 – Кт 51);

3. Выдана из кассы заработная плата (Дт 70 – Кт 50);

4. Отчислена прибыль в резервный капитал (Дт 80 – Кт 86);

5. Перечислено с расчетного счета в погашение задолжности

а) поставщикам (Дт 60 – Кт 51);

б) органам соц.страха (Дт 69 – Кт 51);

6. Выдан из кассы аванс на командировку (Дт 71 - Кт 50);

7. Поступили основные материалы от поставщика (Дт 10 – Кт 60);

8. Перечислено поставщику за материалы (Дт 60 – Кт 51).

Пример:

Из кассы выдана сумма зп работнику:

Сч касса 50(А)

Д К

7000руб



Сч расчеты по оплате труда 70

Д К

7000руб

КАТЕГОРИИ:

Network | английский | архитектура эвм | астрономия | аудит | биология | вычислительная математика | география | Гражданское право | демография | дискретная математика | законодательство | история | квантовая физика | компиляторы | КСЕ - Концепция современного естествознания | культурология | линейная алгебра | литература | математическая статистика | математический анализ | Международный стандарт финансовой отчетности МСФО | менеджмент | метрология | механика | немецкий | неорганическая химия | ОБЖ | общая физика | операционные системы | оптимизация в сапр | органическая химия | педагогика | политология | правоведение | прочие дисциплины | психология (методы) | радиоэлектроника | религия | русский | сертификация | сопромат | социология | теория вероятностей | управление в технических системах | физкультура | философия | фотография | французский | школьная математика | экология | экономика | экономика (словарь) | язык Assembler | язык Basic, VB | язык Pascal | язык Си, Си++ |