Учет выбытия основных средств (ОС). Объекты ОС списываются по причинам: морального износа; материального износа.
По причине морального износа (1) могут списываться объекты ОС в том случае, если созданы новые, высоко производительные аналоги, кот. выпускают продукцию на рынке конкурирующую с аналогичными др. видами продукции. При списании объектов морально устаревших (2) убытки списываются на счет 91/2 субсчет «расходы».
Основными документами при списании объектов ОС явл. следующие:
1. приказ «О создании комиссии по вопросам наличия эксплуатации объектов ОС».
2. акт «О списании объектов ОС»- составляется комиссией; Основные реквизиты:
- дата
- наименование объекта
- первоначальная стоимость списанного объекта;
- дата начала эксплуатации
- заключение комиссии.
При ликвидации объекта делается расчет суммы начисленной амортизации за весь период эксплуатации, например, списывается станок токарный первоначальной стоимостью = 210 000 руб., п=12,5%, к=1,3. Введен в эксплуатацию 1 марта 2004 г., списан 9.11.2007г. Тогда:
9 мес. – 2004 г. 2 года- полных. 11 мес. – 2007 г. А год. = П*п*к/100
А мес. = (210 000*12,5*1,3/100*12)*44=125125.
1) Д 01/2 К 01/1
2) Д 02 К 01/2
3) Д 91/2 К 01/2
При списании объекта возможны дополнительные затраты, связанные с демонтажем ОС. Как правило, данные работы выполняются либо подрядным, либо хозяйственным способом.
Д 91/2 К 60
Д 91/2 К 70,69, 10
Продать списанные объекты, согласно заключенному договору купли-продажи, в кот. отражаются проданная стоимость объекта и НДС (18%).
Пример: организация продает данный списанный станок за 50 000 руб., НДС-18%-9000 руб.
1. Д 62 К 91/1 = 59 000 руб.
2. Д 91/2 К 68/НДС-9 000 руб.
Общая сумма убытка 34975 руб.
Как моральный, так и физический износ финансово отражается в учете, оформляются актами на списание (накладными), отражаются на бух. счетах в том же порядке. К акту прилагаются инвентарные карточки, о чем в их описи или в инвентарном списке делается соответствующая отметка. На основании актов и сопроводительных документов составляется группировочная ведомость, по итогам кот. списывают балансовую стоимость и амортизацию ОС так же, как и при продаже. Отражение операций по безвозмездной передаче объектов производится только после получения от организации-получателя извещения об их оприходовании. До этого начисление амортизации по передаваемым ОС не прекращается.