Учет дебиторской и кредиторской задолженности организации. Анализ текущей и просроченной задолженности.
Дебиторская задолженность – это входящие в состав активов имущественные требования организации к другим юр или физ лица, являющимися ее должниками.
Кредиторская задолженность – это часть имущества организации, включающая ее долги другим организациям, чужие товарно-материальные ценности и денежные средства.
При постановке дебиторской задолженности на учет необходимо установить срок ее исковой давности, текущую стоимость, величину задолженности по расчетам в иностранной валюте с учетом изменения курсов, определить потребность в залоге под отгруженную продукцию. ДЗ по отгруженной продукции отражается в учете следующими методами:
1). на дату отгрузки продукции, отпуска товаров, оказания услуг или выполнения работ и предъявления организацией-кредитором покупателям документов к оплате. Величина ДЗ рассчитывается в соответствии с договорной стоимостью отгруженной продукции.
2). На дату поступления денежных средств на расчетных счет или в кассу организации. При этом методе задолженность за отгруженные товары рассчитывается по их фактической себестоимости.
Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в отчетности каждой из сторон. Д и К задолженность в иностранной валюте отражается в рублях, в суммах определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Банка России на отчетную дату.
В зависимости от сроков погашения в бухучете различают нормальную и просроченную задолженность. Нормальная – это долги клиентов по обязательствам, сроки исполнения которых на момент составления баланса не наступила. Они учитываются как задолженность, реальная к взысканию. Просроченная – долги по обязательствам, сроки исполнения которых на момент составления бухгалтерской отчетности наступили и просрочены дебиторами. В бухучете разделяется реальная к погашению задолженность и долги, взыскавание которых невозможно из-за форс-мажорных обстоятельств, банкротства плательщика и тд.
Кредиторская задолженность бывает: 1). Перед бюджетом и соцфондами, начисленные, но неуплаченные налоги и приравненные к ним платежи,
2). Перед персоналом долги по оплате труда, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда здоровью и тп.
3). Перед поставщиками за полученные, но не оплаченные товары и другие материальные ценности, за выполненные работы, по возврату полученных, но неотработанных авансов, оплате векселей. Сюда же относится задолженность перед учредителями по выплате дивидендов и др доходов, долги перед дочерними и зависимыми обществами, компенсация убытков.
Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе предприятия по видам.
Учет дебиторской задолженности ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут быть открыты субсчета «Расчеты в порядке инкассо», «Расчеты плановыми платежами», «Векселя полученные» и другие.
Учет кредиторской задолженности ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Расчеты с дебиторами и кредиторами, не являющимися покупателями, заказчиками, поставщиками или подрядчиками, ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Для обобщенной характеристики объектов используются синтетические счета, на которых все показатели измеряются в денежном выражении.
Для более детальной характеристики объектов анализируются аналитические счета, где кроме денежного измерителя может присутствовать количественный показатель (килограммы, штуки, пары и др.).
Для обобщения и систематизации данных синтетических и аналитических счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим – кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца – кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве. Сальдо в свернутом виде, т.е. как простую разность между различными видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя.
При ведении журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, рекомендованной для большинства предприятий промышленности, торговли и сбыта, текущая информация о движении дебиторской и кредиторской задолженности отслеживается по данным соответствующих журналов-ордеров.
Итоги каждого месяца по данным журналов-ордеров заносятся в Главную книгу.
В организациях малого бизнеса данные по дебиторской и кредиторской задолженности анализируются непосредственно по Книге учета хозяйственных операций.