Состав налоговых и приравненных к ним издержкам.
Издержки являются налоговыми, если соответствуют данным условиям:
• были израсходованы на приобретение, обеспечение и соблюдение поступлений, которые облагаются налогом;
• были оплачены в году, в котором израсходованы (исключение создают заготовительный издержки);
• имеется к ним документация, которую необходимо хранить;
• удовлетворяют ограничениям закона о налоге от поступлений;
• в предшествующий годах не учитывались.
Ограничения издержек. Некоторые издержки не можем принять целиком, в один приём или вообще не можем принять - § 24 и 25 закона о налогах от поступлений: транспортные расходы; плата за еду, напитки; авансы; рекламные принадлежности; приобретение долгосрочной материальный собственности, расходы через амортизационные отчисления; сальдовая цена собственности продаваемого или иначе изымаемой собственности; лизинг; фонды, векселя; налоги; ликвидация резервов; следующая обработка; пени, штраф, проценты за просрочку; проценты с кредитов и ссуда, издержки на обеспечение кредитов; повреждения; творческая работа.
С 2008 года уже не является налоговым расходом страховой взнос на медицинское и социальное страхование - § 25 абзац1 г).
Издержки служащие одновременно для личных нужд (автомашина, счётчик) можем учитывать лишь пропорционально к предпринимательской деятельности.
Издержки в рамках дарения. Издержки, не относящиеся к приобретению, обеспечению и соблюдению поступлений, можем учитывать больше, если они имеют непосредственную связь с ними, если эти поступления одновременно облагаются налогом или уже облагались налогом.
Все налоговые платежи подразделяются на три группы, согласно следующей схеме, представленной на рисунке: налоговые издержки, включенные в себестоимость, налоговые платежи, включенные в цену и налог на прибыль. Наиболее часто меняющаяся часть - это налоги, относимые на себестоимость продукции. Прогноз прибыли необходимо производить исходя из системы налогов, действующей на момент разработки инвестиционного проекта.