Налог на прибыль: налогоплательщик; объект налогообложения; налоговая база; порядок, сроки уплаты; налоговый учет.
ПЛАТЕЛЬЩИК:
российские организации (предприятия, банки, страховые компании и т. д.); иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ
ОБЪЕКТ:
1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (валовая прибыль, определяющаяся как сальдовый результат прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации от внереализационных операций);
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину расходов;
3) для иных иностранных организаций - доходы,
полученные от источников в РФ
НАЛОГОВАЯ БАЗА
признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.
Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю.
СТАВКИ:
20% (2% - в фед бюджет, 18% - в бюджет субъекта, может быть понижена,но не ниже 13,5
иностранные органазации - 20% в фед бюджет
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД:
календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:
•в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
•во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
•в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).
•в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)
В случае ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли - из ставки налога и яактически полученной прибылинарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответстввующего месяца. по итогам года - не позлнее 28 марта.
по итогам отчетного периода - не позднее 28 дней после окончания периодаю ежемесячные а.п. 28 числа каждого месяца.
ежемесячные а.п. по фактически полученной прибыли - не позднее 28 числа след мес.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ- система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения.
Подтверждением данных налогового учета являются:
•первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
•аналитические регистры налогового учета;
•расчет налоговой базы.
российские организации (предприятия, банки, страховые компании и т. д.); иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ
ОБЪЕКТ:
1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (валовая прибыль, определяющаяся как сальдовый результат прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации от внереализационных операций);
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину расходов;
3) для иных иностранных организаций - доходы,
полученные от источников в РФ
НАЛОГОВАЯ БАЗА
признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.
Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю.
СТАВКИ:
20% (2% - в фед бюджет, 18% - в бюджет субъекта, может быть понижена,но не ниже 13,5
иностранные органазации - 20% в фед бюджет
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД:
календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:
•в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
•во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
•в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).
•в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)
В случае ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли - из ставки налога и яактически полученной прибылинарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответстввующего месяца. по итогам года - не позлнее 28 марта.
по итогам отчетного периода - не позднее 28 дней после окончания периодаю ежемесячные а.п. 28 числа каждого месяца.
ежемесячные а.п. по фактически полученной прибыли - не позднее 28 числа след мес.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ- система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК.
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения.
Подтверждением данных налогового учета являются:
•первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
•аналитические регистры налогового учета;
•расчет налоговой базы.