ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
Все платежи, уплачиваемые при перемещении товаров через таможенную границу, делятся на два больших блока.
Блок 1. «Совокупность таможенных платежей»: таможенные пошлины, НДС, акцизы, сборы за таможенное оформление.
Блок 2. «Сборы за оказанные услуги»: сборы за выдачу квалификационного аттестата специалисту по таможенному оформлению и за возобновление действия аттестата; сборы за хранение товаров; сборы за таможенное сопровождение грузов; оплата за информационные и консультационные услуги; оплата за участие на таможенном аукционе.
Таможенные платежи взимаются до или одновременно с подачей таможенной декларации и уплачиваются в иностранной валюте или в валюте РФ, по желанию декларанта. Если оплата осуществляется в иностранной валюте, то рублевый эквивалент рассчитывается по курсу Центрального банка России в день оплаты.
Таможенные платежи могут уплачиваться либо декларантом, либо другими лицами в зависимости от конкретной ситуации, от места нахождения товаров до помещения их или транспортных средств, ввозимых на территорию РФ, под определенный таможенный режим, либо их помещения на склад временного хранения. Ответственность за уплату таможенных платежей в отношении товаров, хранящихся на складе временного хранения, несет владелец такого склада, если договор не предусматривает иные правила.
При производстве таможенного оформления товара ответственность за уплату таможенных платежей несет декларант. В случае, если лица, перемещающие товары, не являются декларантами, они несут солидарную ответственность с декларантом.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Порядок взимания НДС регулируется Приказом ГГК РФ и МНС РФ от 16 февраля 2000 г. N¹114/АП-3-03/152 «Об утверждении “Инструкции о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ”» (начисляется на ввозимые товары; в соответствии с налоговым законодательством вывозимые товары освобож¬даются от НДС, а ранее уплаченные суммы налога возмещаются, НДС начисляется в процентах к сумме таможенной стоимости, пошлин и акцизов). В соответствии с этим приказом ставки НДС не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок, страны происхождения товара и т.д. Исчисление НДС производится в той же валюте, в которой заявляется таможенная стоимость.
Установлены ставки НДС в размерах: 10% (продтовары, товары для детей) и 18% (по остальным товарам, включая подакцизные продтовары). Налог на добавленную стоимость исчисляется по следующей формуле:
Сндс = (Ст + Пип + Ас) × Н, где Сндс — размер налога на добавленную стоимость; Ст — таможенная стоимость ввозимого товара; Пип — размер ввозной таможенной пошлины; Ас — сумма акциза;
Н — ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
Если какое-либо из слагаемых в формуле отсутствует, то его значение принимается равным нулю.
От уплаты НДС освобождаются:
• товары для официального использования иностранными представительствами, включая членов семьи, проживающих вместе с ними;
• российская и иностранная валюта;
• гуманитарная помощь;
• оборудование и приборы для научных экспериментов;
• технические средства (включая авто- и мототранспорт) для профилактики и реабили¬тации инвалидов;
• конфискованные и бесхозные ценности;
• товары, ввозимые с территории стран – членов СНГ;
• комплектующие к транспорту общественного пользования;
• научные и периодические издания;
• произведения искусства, приобретенные за счет государственного бюджета, товары (за исключение подакцизных), ввозимые в счет погашения государственного кредита.
Акцизы — это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Акцизы, как и НДС, введены в действие с 1 января 1992 г. при одновременной отмене налогов с оборота и продаж. Они предназначены для регулирования спроса и предложения отдельных товаров, а также для пополнения доходов бюджета.
Ставки акцизов утверждаются Правительством РФ и устанавливаются в процентах от таможенной стоимости товаров.
Акцизы рассчитываются в процентах от таможенной стоимости товара при ввозе, а при вывозе из РФ акцизами облагаются нефть, уголь, газ, сумма акциза рассчитывается по формуле:
С = Н × А / (100% – А),
где С — сумма акциза;
Н — объект обложения (отпускная цена без учета акциза или таможенная стоимость,
увеличенная на таможенную пошлину и таможенные сборы); А — ставка акциза в процентах. Акцизами не облагаются:
• подакцизные экспортируемые товары (за пределы стран – членов СНГ);
• подакцизные в РФ товары, ввозимые с территории стран – членов СНГ на террито¬рию РФ.
Сборы за таможенное оформление взимаются за оформление товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу в качестве товара, за оформление товаров, не предназначенных для коммерческих целей, перемещаемых в несопровождаемом багаже и международных почтовых отправлениях.
Сборы также уплачиваются при изменении таможенного режима в размерах, устанав¬ливаемых для вновь избранного режима. Таможенные сборы уплачиваются до или одновременно с подачей грузовой таможенной декларации.
Таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются в отношении:
• грузов гуманитарной помощи;
• товаров, помещаемых под таможенный режим отказа в пользу государства;
• комплексного объекта при представлении на него общей грузовой таможенной декларации;
• товаров, являющихся культурными ценностями, при их временном ввозе или вывозе;
• товаров, таможенная стоимость которых меньше 100 ЭКЮ и не облагаемых таможен¬ными пошлинами и налогами;
• наличной валюты РФ (кроме памятных монет из драгоценных и недрагоценных металлов);
• дорожных вагонов, контейнеров и перевозочных приспособлений, являющихся собственностью российской железной дороги;
• транспортных средств, ввозимых на территорию РФ временно на срок не более шести месяцев физическими лицами, постоянно проживающими в иностранном государстве.
За таможенное сопровождение товаров взимаются сборы в валюте РФ в размере от 20 до 60 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) в зависимости от расстояния. За таможенное сопровождение грузов, транспортируемых морскими и речными судами, взимаются сборы в размере 200 МРОТ независимо от размеров судна. Отсрочка и рассрочка по уплате таможенных сборов за оформление не предоставляются.
Размеры таможенных сборов за таможенное оформление (на 1 января 2000 г.):
1) 0,1% от таможенной стоимости в рублях или 0,05% от таможенной стоимости в валюте.
Взимаются в случае перемещения товаров под режимами:
• выпуска для свободного обращения;
• реимпорта;
• экспорта;
• реэкспорта;
• переработки на таможенной территории;
• временного ввоза и вывоза;
• уничтожения;
2) 14 долл. за 1 грузовую таможенную декларацию — за оформление транзитных товаров, перемещаемых по железной дороге;
3) 0,15% в рублях от таможенной стоимости при:
• оформлении товаров, пересекающих таможенную границу, по контрактам, заключен¬ным в клиринговых или замкнутых валютах;
• осуществлении импортных операций в счет кредитов, гарантированных правитель¬ством;
• оформлении товаров, ввозимых в качестве дара.