#46.Денежные потоки в системе оборота средств организации (предприятия). Финансовая отчетность о движении денежных средств
46. Денежные потоки в системе оборота средств организации (предприятия). Финансовая отчетность о движении денежных средств
Денежный поток (от англ. cash flow — поток наличности) — результат движения денежных средств предприятия за тот или иной период времени, т.е. это разность между поступлениями денежных средств предприятия и их выплатами за определенный период.
Денежный поток отражает движение денежных средств, которые в ряде случаев не учитываются при расчете прибыли, а также амортизационные отчисления, инвестиционные расходы, налоговые платежи, штрафы, пени, заемные и авансированные средства и т.д.
Следовательно, показатель прибыли не всегда отражает реальное финансовое положение предприятия, т.е. его платежеспособность и ликвидность баланса. Теоретически величина прибыли и результат движения денежных средств (чистый денежный поток) могут совпадать в том случае, когда учетная политика предприятия предполагает использование только кассового метода.
Основными источниками информации для анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотных активов и денежных средств являются: Бухгалтерский баланс (форма № 1); Приложение к балансу (форма № 5); Отчет о прибылях и убытках (форма № 2); Отчет о движении денежных средств (форма № 4). „, Бухгалтерский баланс отражает финансовое положение компании на определенный момент времени. Отчет о прибыли и убытках показывает результаты деятельности предприятия за некоторый период, которая является основным фактором, изменяющим состояние денежных средств. Отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из объектов финансовой отчетности — денежными средствами — от одной балансовой даты до другой. -*" Считается, что информация о денежных потоках более полно отражает финансовые результаты работы организации (предприятия) и позволяет реально оценить ликвидность, платежеспособность и инвестиционную привлекательность. V При составлении Отчета о движении денежных средств используют информацию только о денежных средствах, отражаемую на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Движение денежных средств предприятия в связи с различными хозяйственными операциями и составляет денежный оборот предприятия. Выделяются три вида хозяйственных операций и соответственно связанных с ними денежных потоков: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.
fr В Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н, даны новые определения этих трех видов деятельности, по которым представляется отчетная информация о движении денежных средств (Отчет о движении денежных средств — форма № 4 финансовой отчетности). Эти определения и содержание соответствующих им денежных потоков даны в теме 1.
Величина разницы между отраженным в отчете поступлением и выбытием денежных средств по соответствующему виду деятельности является показателем «чистые денежные средства от деятельности». Изменение же за период всей совокупности денежных и приравненных к ним средств, находящихся в распоряжении организации, представлено в Отчете о движении денежных средств показателем «чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».
Управление потоками денежных средств организации включает учет движения денежных средств, анализ потоков денежных средств, составление бюджетов денежных средств.
Денежный поток (от англ. cash flow — поток наличности) — результат движения денежных средств предприятия за тот или иной период времени, т.е. это разность между поступлениями денежных средств предприятия и их выплатами за определенный период.
Денежный поток отражает движение денежных средств, которые в ряде случаев не учитываются при расчете прибыли, а также амортизационные отчисления, инвестиционные расходы, налоговые платежи, штрафы, пени, заемные и авансированные средства и т.д.
Следовательно, показатель прибыли не всегда отражает реальное финансовое положение предприятия, т.е. его платежеспособность и ликвидность баланса. Теоретически величина прибыли и результат движения денежных средств (чистый денежный поток) могут совпадать в том случае, когда учетная политика предприятия предполагает использование только кассового метода.
Основными источниками информации для анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотных активов и денежных средств являются: Бухгалтерский баланс (форма № 1); Приложение к балансу (форма № 5); Отчет о прибылях и убытках (форма № 2); Отчет о движении денежных средств (форма № 4). „, Бухгалтерский баланс отражает финансовое положение компании на определенный момент времени. Отчет о прибыли и убытках показывает результаты деятельности предприятия за некоторый период, которая является основным фактором, изменяющим состояние денежных средств. Отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из объектов финансовой отчетности — денежными средствами — от одной балансовой даты до другой. -*" Считается, что информация о денежных потоках более полно отражает финансовые результаты работы организации (предприятия) и позволяет реально оценить ликвидность, платежеспособность и инвестиционную привлекательность. V При составлении Отчета о движении денежных средств используют информацию только о денежных средствах, отражаемую на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути». Движение денежных средств предприятия в связи с различными хозяйственными операциями и составляет денежный оборот предприятия. Выделяются три вида хозяйственных операций и соответственно связанных с ними денежных потоков: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.
fr В Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н, даны новые определения этих трех видов деятельности, по которым представляется отчетная информация о движении денежных средств (Отчет о движении денежных средств — форма № 4 финансовой отчетности). Эти определения и содержание соответствующих им денежных потоков даны в теме 1.
Величина разницы между отраженным в отчете поступлением и выбытием денежных средств по соответствующему виду деятельности является показателем «чистые денежные средства от деятельности». Изменение же за период всей совокупности денежных и приравненных к ним средств, находящихся в распоряжении организации, представлено в Отчете о движении денежных средств показателем «чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».
Управление потоками денежных средств организации включает учет движения денежных средств, анализ потоков денежных средств, составление бюджетов денежных средств.