шпаргалка

#39.Определение потребности предприятия в оборотных средствах

[ Назад ]
39. Определение потребности предприятия -в оборотных средствах
Для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции предприятию необходимо определенную часть собственного капитала вкладывать в оборотные активы. Считается, что за счет собственных источников должна быть покрыта минимальная (но достаточная потребность) в оборотных активах, дополнительная же потребность покрывается за счет привлечения в оборот предприятия заемных ресурсов. Расчет потребности в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе финансового планирования и заключается в расчете плановой величины (норматива) собственных оборотных средств. При этом используются различные методы: прямого счета, нормативный, аналитический, коэффициентный метод оптимизации размера заказа.
Метод прямого счета заключается в том, что потребность в оборотных средствах определяется по каждому их элементу, а затем путем суммирования рассчитывают потребность в оборотных средствах в целом по статье. При этом если предприятие имеет стабильную структуру производственной программы и систему закупок сырья, топлива, энергии, продаж готовой продукции, то оно может использовать нормативный метод определения потребности в оборотных средствах, «встроив» его определенным образом в метод прямого счета. Смысл состоит в том, что предприятие разрабатывает для себя нормы запасов по каждому виду ТМЦ в днях и определяет потребность в оборотных средствах (норматив оборотных средств) путем умножения этих норм на предусмотренные производственной программой среднедневные расходы по этим ТМЦ (нормируемым оборотным средствам).
При этом под нормой оборотных средств следует понимать относительную величину, соответствующую минимальному, экономически обоснованному объему запасов ТМЦ, устанавливаемую, как правило, в днях.
Норматив оборотных средств представляет собой плановый остаток материальных ценностей и затрат в денежном выражении, минимально необходимый для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.
Например, норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (Н) исчисляется на основании среднедневного их расхода (О) и средней нормы запаса в днях (Л/), т.е. Н = О х N.
Среднедневной расход сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (в рублях) определяется исходя из производственной программы и норм расхода сырья, материалов. Норма оборотных средств (средняя норма запаса в днях) по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах.
Текущий запас— основной вид запаса, предназначен для обеспечения нормального хода производственной деятельности в период между двумя очередными партиями поставок. Норма текущего запаса зависит от интервала поставок. За нее обычно принимают половину продолжительности среднего интервала между поставками.
Гарантийный (страховой) запас создается для обеспечения непрерывности производственного процесса при возникновении перебоев в снабжении из-за нарушения условий поставок по срокам и комплектности, задержки груза в пути и некоторых других случаях. На величину запаса в днях оказывают влияние отдаленность поставщиков от потребителей, размер текущего запаса и др. Норма оборотных средств в днях по страховому запасу обычно устанавливается для каждой группы материалов в пределах до 50% нормы текущего запаса. В отдельных случаях она может быть увеличена более чем на 50%.
Транспортный запас создается на период разрыва между сроком грузооборота и документооборота. В период между оплатой счета и получением груза потребность предприятия (фирмы) в ресурсах должна покрываться за счет транспортного запаса.
Технологический запас определяется конкретными условиями работы каждого предприятия (фирмы) и рассчитывается
по тем видам сырья и материалов, по которым необходима предварительная подготовка (резка, сушка, разогрев и т.п.). Создается на период времени для подготовки материалов к производству, включая время на анализ и лабораторные испытания.
Подготовительный запас — необходим на период приемки, разгрузки, сортировки и складирования материалов, принимаются также в расчет нормы запаса по сырью, основным материалам и покупным полуфабрикатам. Нормы этого времени устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки исходя из технологических расчетов или путем проведения хронометража.
Размер норматива оборотных средств, вложенных в незавершенное производство (Нн.п), зависит от объемов производства по каждому изделию, длительности производственного цикла (Тп.ц) и интенсивности нарастания затрат в процессе производства (Кн.з), т.е.
ц _ Звал х Тп.ц х Кн.з

где Звал — затраты на производство валовой продукции;
Д — продолжительность планируемого периода, в днях.
Размер норматива оборотных средств по готовой продукции (Нг.п) определяется как произведение однодневного выпуска товарной продукции (О) по производственной себестоимости на норму запаса в днях (Л/), т.е. Нг.п = О х N. При этом продолжительность нахождения запасов готовой продукции на складе предприятия определяется временем для накопления партии, погрузки, транспортировки ее до станции отправления, выписки счетов — платежных требований и предъявления их в банк в пределах срока, установленного банком для принятия счетов — платежных требований в обеспечении кредита под расчетные документы в пути.
Величина оборотных средств, вложенных в расходы будущих периодов (Нрбп), рассчитывается отдельно по затратам на освоение новых производств, разработку новых технологий, перепланировку цехов и переналадку оборудования и т.п. Потребность в оборотных средствах по этим расходам определяется по формуле: Нрбп = РБПн + РБПп - РБПвкл, где РБПн — расходы будущих периодов на начало планового года; РБПп — расходы будущих периодов в плановом году; РБПвкл — расходы будущих периодов, которые будут включены в затраты на производство продукции в плановом году.
В итоге, сложив определенные потребности в оборотных средствах по каждому виду товарно-материальных ценностей и затрат, находим методом прямого счета общую потребность предприятия в оборотных средствах (совокупный норматив оборотных средств).
Аналитический метод применяется в случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в работе организации. Потребность в оборотных средствах рассчитывается укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста продукции и размером нормируемых оборотных средств в предыдущем периоде, т.е. на основе средне-сложившихся фактических остатков.
При коэффициентном методе новый норматив рассчитывается на базе старого, с учетом изменений в объемах производства, снабжения, реализации продукции, в расчетах.
Метод оптимизации размера заказа заключается в определении такой партии заказа, при которой затраты по выполнению и хранению заказа будут минимальны. Используя оптимизационные модели, механизм которых основан на минимизации совокупных операционных затрат по закупке и хранению запасов на фирме, можно рассчитать оптимальный размер запаса сырья и материалов, при котором общая потребность в оборотных средствах по сырью, материалам, топливу будет минимальной. В основе модели оптимизации размера текущих заказов и запасов готовой продукции лежит простейшая «однопродуктовая» модель (модель Уилсона, предложенная им в 1914 г.):
О = J2F х S/C х Р,
где О — оптимальная партия заказа;
F — постоянные затраты по размещению, выполнению заказов;
S — годовая потребность в запасах; С — годовые затраты по хранению (в процентах от стоимости средних запасов); Р — цена приобретения единицы запасов. При этом средний размер запасов зависит от величины О и определяется по формуле
Зс.р = 0/2.

КАТЕГОРИИ:

Network | английский | архитектура эвм | астрономия | аудит | биология | вычислительная математика | география | Гражданское право | демография | дискретная математика | законодательство | история | квантовая физика | компиляторы | КСЕ - Концепция современного естествознания | культурология | линейная алгебра | литература | математическая статистика | математический анализ | Международный стандарт финансовой отчетности МСФО | менеджмент | метрология | механика | немецкий | неорганическая химия | ОБЖ | общая физика | операционные системы | оптимизация в сапр | органическая химия | педагогика | политология | правоведение | прочие дисциплины | психология (методы) | радиоэлектроника | религия | русский | сертификация | сопромат | социология | теория вероятностей | управление в технических системах | физкультура | философия | фотография | французский | школьная математика | экология | экономика | экономика (словарь) | язык Assembler | язык Basic, VB | язык Pascal | язык Си, Си++ |