Понятие бюджетирования и виды бюджетов
Под бюджетированием в управленческом учете понимается процесс планирования или подготовки программы действия. Бюджет – это финансовый документ, в котором отражаются планирования, величина дохода, расходы, которые должны быть понесены и капитал, который необходимо привлечь для достижения цели. Бюджет также является основой для оценки выполнения плана центрами ответственности и с помощью бюджета проводится анализ выполнения. Бюджет не имеет стандартной формы, зависит от вида деятельности, предмета бюджета, степени детализации и квалификации рабочих. Информация представляется как в стоимостном так и в натуральном выражении. Основные функции бюджета:
1. планирование видов деятельности, кот. занимается организация;
2. координация отдельных подразделений для достижения оптимальной финансовых результатов организации в целом;
3. стимулирование руководителей в достижение цели своих центров ответственности;
4. контроль и оценка текущей деятельности.
Бюджет составляется на определенный период, как правило краткосрочный, т.е. на год с подразделением на полугодие, квартал, месяц и т.д. В конце контрольного периода фактические данные сравниваются с бюджетными для анализа оценки деятельности.
Если планируется внедрение новых технологий, нового оборудования, значительные капитальные вложения, то бюджет разрабатывается на более длительный период 3-5 лет. В зависимости от поставленных целей бюджет может быть:
- общим; - частным; - гибким; - статическим. Общий бюджет объединяет частные бюджеты в подразделения и состоит из 3 частей:
1. оперативный бюджет или операционный – это текущий бюджет, характеризующий планируемые операции предстоящего периода с целью разработать план прибыли и убытков. Если основной бюджетный фактор объем продаж, то оперативный бюджет состоит из бюджета продаж, бюджета производства, бюджета материальных затрат, бюджета трудовых затрат, бюджета обще производственных расходов, бюджета административных расходов и бюджетного отчета о прибылях и убытках.
2. инвестиционный бюджет – план капитального вложения предприятия на бюджетный период.
3. финансовый бюджет – отражает предполагаемые источники финансов и направления их использования.
Он имеет цель спланировать баланс поступления средств от видов деятельности и соответствующих им расходов, чтобы сохр. нормальный уровень финансовой устойчивости. Здесь составляется прогноз движения денежных средств и прогнозный баланс.
Частный бюджет – это план деятельности конкретного направления или подразделения. Статистический бюджет – это бюджет планируемый на конкретный уровень продаж. Все частные бюджеты являются статистическими, т.к. прогнозируется исходя из запланированного уровня реализации.Гибкий бюджет составляется после анализа влияния, изменения объема реализации на каждый вид затрат.
# Основные этапы составления бюджета предприятия
1 этап цель составления бюджета и его основные задачи проводятся для лиц ответственных за составление.
2 этап определяются факторы, ограничивающие достижение поставленной цели, например покупательный спрос и производственной мощности.3 этап первоначальная подготовка бюджетов производственных подразделений. Для подразделения каждого уровня формируется бюджет с учетом следующих функциональных бюджетов:1. фондооплаты труда;2. материальных затрат;3. потребления энергии;4. амортизации;5. командировочных;6. транспортных расходов и т.д.4 этап на основе бюджета подразделений формируется сводный бюджет, который также входит в бюджет погашения кредитов и займов, и налоговый бюджет.5 этап обсуждение и координация бюджета с выше стоящим руководством.6 этап характеристика и анализ сводного бюджета. Обязательными составляющими должны быть:- исходные прогнозируемые данные; - производственная программа;- баланс прибыли и убытков;- баланс;- отчет о движении денежных средств. Бюджет является оптимальным, если доходная часть равна расходной части.
Доходная часть планируется на основе смен и продаж, поступление прочих источников и остатков средств на счетах.
Расходная часть отражает все статьи затрат на предприятии.7 этап окончательное принятие бюджета на высшем уровне управления после чего он направляется во все центры ответственности. Система управления бюджетом включает несколько уровней:
1. высший или комитет по бюджету формальный из руководителей верхнего звена.
2. отделы отвечающие за подготовку частных бюджетов ( производственный отдел, отдел снабжения, маркетинга, финансовый и т.д.).
3. отделы участвующие в подготовке сводного журнала, например бухгалтерия, технический отдел и производственный отдел.
В конечном итоге контроля за бюджетированием оценивает работу лиц ответственных за использование бюджета; проводит контроль по каждому подразделению в разрезе статей затрат; выявляет причины и виновников отклонений и корректирует бюджет с учетом устранения отрицательных факторов.