Финансовая система налогообложения в России
Финансы носят исторический характер. Они возникли в условиях товарно-денежных отношений под влиянием функции потребностей государства. Термин "финансы" произошел от латинского "financia", что означает "платеж", "доход". Впервые со значением "денежный платеж" использовали в Италии в XIII-XV вв. В дальнейшем термин получил международное распространение и стал употребляться как понятие, связанное с системой денежного обращения, образованием денежных ресурсов, мобилизуемых государством для выполнения своих политических и экономических функций. Финансы - система сложившихся в обществе экономических отношений по формированию и использованию фондов денежных средств на основе распределения и перераспределения валового национального продукта. Финансовые отношения в отличие от денежных отношений не включают в себя обслуживание личного потребления.
Финансы характеризуются следующими признаками:
1 Денежная форма выражения.
2.Распределительный характер отношений при отсутствии эквивалентного обмена.
3.Распределение ВНП и национального дохода через специальные фонды Содержание этих отношений раскрывается через такие категории как доходы и расходы, прямые и косвенные налоги, дотации, субвенции, субсидии, бюджетные ассигнования и так далее.
Финансовые отношения складываются между субъектами рыночного хозяйства, а также отраслями и регионами , государством, с одной стороны, и предприятиями, населением, общественными организациями с другой стороны. Между предприятиями, внутри предприятий, между предприятиями и банками эти связи образуют структура финансовых отношений. Функции финансов:
1.Аккумулирующая - создание материальной основы и обеспечение его функционирования.
2.Регулирующая - стимулирование деятельности субъектов финансовых отношений с целью развития НТП и решения соц. проблем.
3.Распределительная - формирование и использование денежных средств через соответствующие фонды целевого назначения: госбюджет, фонд соцстроя.
4.Контрольная - обеспечение правильности взимания их по целевому
назначению.
Финансовая система - отношения между экономич. субъектами по поводу
формирования и использованию фондов денежных средств. Эти отношения через
соотв. инситуты, учреждения на основе законодательно установленных
нормативов.
Структура финансовой системы:
Финансы:
1.Государственные
2.Предприятий и отраслей
3. Регулируемые
Фонды :
1.Централизованыые фонды ден. средств, используемые в соответствие с потребностями государства.
2.Денежные фонды, предназначенные для развития производства и решения социальных вопросов.
3.Территориальные (используемые для развития регионов). Государственные финансы: госбюджет, гос. внебюджетные Фонды, гос.соц. страхования, пенсионный фонд. Бюджет гос финансов.
Бюджет - финансовый план государства. Он состоит из двух частей: по доходам и расходам. Доходы:
1 .Налог на прибыль предприятий.
2.Налог с продаж.
3.Местные налоги.
4Доходы от внешнеэкономической деятельности.
5.Рентные платежи.
6.Неналоговые доходы.
7.Подоходный налог.
8.Средства ссудного фонда и другие статьи доходов.
-4
Расходы:
1.Финансирование экономики.
2.Социально-культурные программы.
3.Научно-исследовательские и опытно-конструкторские и научно-технические
программы.
4.0борона.
5.Целевые программы.
6.Кредит и помощь другим государствам.
7.У правление. 8.Выплаты из госбюджета:
Ассигнования - выдача ден.средств из гобюджета на содержание
предприятий и учреждений.
Субсидии - вид гос.ден. пособий, предоставляемого государством предприятиям, учреждениям и отдельным личностям.
Субвенции - вид гос.фин. пособий местным органам власти или отдельным отраслевым органам, предоставляемого на цели развития.
Дотации - вид гос. Пособий организациям, предприятиям для покрытия убытков и цели поддержки. Финансовые льготы.
Существует два вида финансовых льгот: адаптационные и стимулирующие. Адаптационные - плановоубыточным или малорентабельным предприятиям на срок предусмотренный программой по их финансовому оздоровлению. Стимулирующие - с целью усилить эконом. Заинтересованность предприятий в НТП в первоочередном выполнении госзаказа и решение соц.заказ. Состояние госбюджета.
Нормальное - если расходная часть госбюджета равна на доходной. Дефицитное - расходная часть превышает доходную. Дефицит госбюджета не является опасным для экономики в целом, если он находится на уровне 2-3% ВНП.
В противном случае он сказывается на функционировании денежно-кредитной системы и всей экономике в целом. 4 причины дефицита госбюджета.
1.Падение доходов в условиях кризисного состояния экономики и уменьшения прироста национального дохода.
2.Уменьшение акцизных налогов, поступающих в госбюджет (только в 1997 г. налоги были собраны на 52%).
3.Увеличение бюджетных расходов
4.Непоследовательная финансово-экономическая политика. Меры по снижению бюджетного дефицита.
1.Конверсия.
2.Переход от финансирования и кредитования.
3 .Постепенная ликвидация дотаций убыточным предприятиям.
4.Снижение расходов на управление государством.
5.Изменение системы налогообложения.
6.Повышение роли местных бюджетов.
Государственный долг - общий размер задолженности федерального
правительства владельцам ценных бумаг.
Государственный долг бывает внешним и внутренним.
Внешний - задолженность государства иностранным государствам, гражданам,
фирмам.
Внутренний -задолженность государства гражданам, фирмам данной страны.
Основным источником доходов государства являются налоги.
Бюджет'98.
Еще в сентябре правительство передало в Думу проект госбюджета на 1998 г.
Доходы бюджета проектируются в сумме 340 трлн рублей, что составляет 12,2%
от ВНП. Расходы определены в сумме 472 трлн руб. или 17,2% от ВНП. Дефицит
бюджета составит 132 трлн руб или 4,8% от ВНП.
Структура расходов бюджета носит антинародный характер. Самой крупной
расходной статьей бюджета является расходы на армию и правоохранительные
органы - 133,8 трлн руб. В то же время на науку дается 13,5 трлн руб, а на
образование, здравоохранение - очень мало!
Налоги - изъятие в пользу государства части дохода самостоягельно
хозяйствующего субъекта заранее определенной и установленной в
законодательном порядке.
Налоги взымаются с дохода налогоплательщика, т.е. он не должен затрачивать
капитал или будет нарушено нормальное воспроизводство
Налогообложение - способ регулирования доходов и источника пополнения
гос. бюджета.
Принципы построения налоговой системы.
1.Всеобщность - обхват налогами всех экономических субъектов, получающих
доходы независимо от организационно-правовой формы.
2.Стабильность - устойчивость вида налогов и налоговых ставок во времени.
3.Равноправие - взымание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков
ставкам в доле от доходов и прибыли.
4.0бязательность - принудительность налога, неизбежность его выплаты,
самостоятельность субъекта в начислении и уплаты налога.
5.Социальная справедливость - установление налоговых ставок и налоговых
льгот, ставивших всех в примерно равные условия и оказывающих воздействие
на низкодоходные предприятия и группы населения.
В зависимости от субъекта налогообложения налоги делятся на налоги
уплачиваемые юридическими и физическими лицами.
Необходимо различать источник и объект налогообложения.
Источником налогообложения является чистый доход общества.
Объект - количественно измеряемый экономический феномен, который служит
базой для начисления налогов.
Объектами налогообложения являются :
доход с предприятия
имущество (недвижимое и движимое)
передача имущества в наследство, при даровании, а также определенные виды сделок (операции с ценными бумагами) и вывоз товара за границу. По механизму формирования налоги делятся на две основные группы: прямые и косвенные.
Прямые взымаются непосредственно с владельцев имущества,. Получаемых доходов.
Косвенные: в сфере реализации или потребления товаров и услуг, т.е. в конечном итоге перекладываются на потребителей продукции. Классификация налогов в соответствии с объектом налогообложения. Прямые налоги бывают реальные и личные. Реальные:
земельный
подомовой
налоги на ценные бумаги Личные:
подоходный налог
на прибыль корпорации
на прирост капитала
с наследства и дарения
Косвенные налоги бывают:
1.Фиксальные монопольные
универсальные (с оборота) на добавленную стоимость
2. Акцизы (на отдельные виды товаров)
3.Таможенные пошлины экспортные импортные
4.Протекционные
Наряду с объектами в системе налогообложения не меньшую роль играют
налоговые ставки и налоговые льготы.
Налоговая ставка подразделяется:
1.Предельная налоговая ставка - прирост выплачиваемых налогов, поделенный на прирост дохода.
2.Cредняя налоговая ставки - общий налог, поделенный на величину налогооблагаемого дохода.
3.Нулевая ставка.
4.Льготная ставка - это налоговые льготы, т.е. уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов отдельных предприятий или производств в зависимости от их профиля, характера производимой продукции и выполняемых работ, используемой рабочей силы.
Финансовая система как важнейший элемент инфраструктуры развитого рынка может использоваться как средство создания рыночных отношений в хозяйстве, которое раньше было организовано по принципу централизованного планирования. Это предопределяет необходимость реформы финансовой системы РФ. Финансовая система РФ находится в состоянии кризиса. Это выражается в том, что равновесие между доходами и расходами отсутствуют, т.е. дефицит госбюджета.
Задача состоит в том, чтобы оздоровить финансовую систему. Для этого надо сократить дефицит бюджета за счет расходной его части, ввести работу по совершенствованию налоговой системы, как прямых, так и косвенных налогов