ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ: РАСКРЫТИЕ И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ
Цель
Динамичная природа международных финансовых рынков порождает широкое использование разнообразных финансовых инструментов, начиная от традиционных базисных инструментов, таких как облигации, и заканчивая различными формами производных инструментов, такими как процентные свопы. Цель настоящего Стандарта заключается в том, чтобы облегчить пользователям финансовой отчетности понимание того, насколько важны балансовые и забалансовые финансовые инструменты с точки зрения финансового положения, эффективности деятельности и движения денежных средств компании. Настоящий Стандарт устанавливает определенные требования по представлению информации о балансовых финансовых инструментах и определяет перечень информации, подлежащей раскрытию как о балансовых (признанных в балансе), так и о забалансовых (непризнанных в балансе) финансовых инструментах. В стандартах представления информации дается классификация финансовых инструментов на обязательства и капитал, классификация относящихся к ним процентов, дивидендов, убытков и прибылей, а также условий, при которых финансовые активы и финансовые обязательства подлежат зачету. В стандартах раскрытия информации рассматриваются факторы, которые влияют на размеры, распределение во времени и вероятность будущих поступлений и выбытий денежных среде гв компании, связанных с финансовыми инструментами, и на применяемую к ним учетную политику. Кроме того, Стандарт поощряет раскрытие информации о характере и степени использования компанией финансовых инструментов, о хозяйственных целях, которым они служат, рисках, связанных с ними, и политике органов управления в целях контроля за рисками.
Сфера применения
1. Настоящий стандарт должен применяться для представления и раскрытия информации о всех типах финансовых инструментов, как признанных, так и непризнанных в балансе, кроме:
(a) долей участия в дочерних компаниях, согласно определения, данного в МСФО 27, Сводная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании;
(b) долей участия в ассоциированных компаниях, согласно определения, данного в МСФО 28, Учет инвестиций в ассоциированные компании;
(c) долей участия в совместной деятельности, согласно определению, данному в МСФО 31, Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности;
(d) обязательств работодателей и пенсионных планов по пенсиям и льготам всех видов, включая пенсии по старости в соответствии с определением, данным в МСФО 19, Вознаграждения работникам, и МСФО 26, Учет и отчетность по пенсионным планам;
(e) обязательств работодателя по программам приобретения служащими акций и опционов на акции; и
(f) обязательств, возникающих по договорам страхования.
2. Хотя настоящий Стандарт не применяется к долям участия компании в дочерних компаниях, он применяется ко всем финансовым инструментам, включенным в сводную финансовую отчетность материнской компании, которые выпустила или которыми владеет материнская или дочерняя компания. Настоящий Стандарт применяется также к финансовым инструментам, которые выпущены или находятся во владении в соответствии с договором о совместной деятельности и включены в финансовую отчетность участника договора о совместной деятельности либо напрямую, либо посредством пропорционального сведения.
3. В целях настоящего Стандарта договор страхования - это договор, согласно которому страховщик подвергается определенным рискам получения убытков в результате событий или обстоятельств, происходящих или обнаруженных в течение определенного периода, включая смерть (в случае ежегодной ренты ? продолжение жизни получателя ежегодной ренты), болезнь, нетрудоспособность, причинение материального ущерба, травм другим лицам и прекращение деятельности компании. Однако условия настоящего Стандарта применяются лишь тогда, когда финансовый инструмент принимает форму договора страхования и предполагает передачу финансовых рисков (смотри параграф 43), как, например, некоторые типы инвестиционных договоров и договоров финансового перестрахования, заключенные страховыми или другими компаниями. Желательно, чтобы компании, которые имеют обязательства по договорам страхования, оценивали применимость условий настоящего Стандарта для представления и раскрытия информации о таких обязательствах.
4. Другие Международные стандарты финансовой отчетности, предназначенные специально для определенных типов финансовых инструментов, содержат дополнительные требования по представлению и раскрытию информации. Например, МСФО 17, Аренда, и МСФО 26, Учет и отчетность по пенсионным планам, включают специфические требования по раскрытию информации, относящиеся к финансовой аренде и инвестициям пенсионных планов соответственно. Кроме того, некоторые требования других Международных стандартов финансовой отчетности, в частности МСФО 30, Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов, МСФО 39, Финансовые инструменты: признание и оценка, применяются к финансовым инструментам.