РЕЗЕРВЫ, УСЛОВНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И УСЛОВНЫЕ АКТИВЫ
Введение
1. МСФО 37 предписывает правила учета и раскрытия информации для всех резервов, условных обязательств и условных активов, кроме тех, которые:
(a) являются результатом финансовых инструментов, учтенных по справедливой стоимости;
(b) являются результатом договоров, не исполненных сторонами в одинаковой степени, кроме обремененных. Договоры, не исполненные сторонами в одинаковой степени, - это договоры, по которым либо ни одна из сторон не
выполнила своих обязательств, либо обе стороны частично исполнили свои обязательства в равной степени;
(c) возникают в страховых компаниях из договоров со страхователем; или
(а) рассматриваются в другом Международном стандарте финансовой отчетности.
Цель
Целью настоящего Стандарта является обеспечить соответствующие критерии признания и основы оценки, применяемые к резервам, условным обязательствам и условным активам, а также раскрытия достаточной информации в примечаниях к финансовой отчетности с тем, чтобы позволить пользователям финансовой отчетности понять их характер, временные параметры и сумму.
Сфера применения
1. Настоящий Стандарт должен применяться всеми компаниями при учете всех резервов, условных обязательств и условных активов, кроме тех, которые:
(a) являются результатом финансовых инструментов, учитываемых по справедливой стоимости;
(b) являются результатом договоров, не исполненных сторонами в одинаковой степени, за исключением обремененных договоров;
(c) возникают на страховых компаниях из договоров со страхователями; и
(d) рассматриваются в другом Международном стандарте финансовой отчетности.
2. Настоящий Стандарт применяется к финансовым инструментам (включая гарантии), которые учитываются не по справедливой стоимости.
3. Договоры, не исполненные сторонами в одинаковой степени, это такие договоры, по которым либо ни одна из сторон не выполнила своих обязательств, либо обе стороны выполнили свои обязательства частично, в равной степени. Настоящий Стандарт не применяется к договорам, не исполненным сторонами в одинаковой степени, кроме тех, которые являются обремененными.
4. Настоящий Стандарт применяется к тем резервам, условным обязательствам и условным активам страховых компаний, которые не являются договорами со страхователями.
5. Там, где другой Международный стандарт финансовой отчетности рассматривает конкретный тип резервов, условных обязательств и условных активов, компания применяет такой Стандарт вместо настоящего Стандарта, например, определенные типы резервов также рассматриваются в Стандартах по:
(a) договорам на строительство (См. МСФО 11, Договоры на строительство);
(b) налогам на прибыль (См. МСФО 12, Налоги на прибыль);
(c) аренде (См. МСФО 17, Аренда). Однако поскольку МСФО 17 не содержит конкретных требований в отношении операционной аренды, которая становится обременительной, настоящий Стандарт применяется к таким
случаям; и
(d) вознаграждениям работникам (См. МСФО 19, Вознаграждения работникам).
6. Некоторые суммы, рассматриваемые как резервы, могут относиться к признанию выручки, например, там, где компания дает гарантию взамен на вознаграждение. Настоящий Стандарт не относится к признанию выручки. В МСФО 18, Выручка, определяются обстоятельства признания выручки, и даются практические указания по применению критериев признания. Настоящий Стандарт не изменяет требований МСФО 18.
7. Настоящий Стандарт определяет резервы как обязательства с неопределенными временем и суммой. В некоторых странах термин "резерв" также используется в контексте таких статей, как амортизация, обесценение активов и сомнительные долги: они представляют собой корректировки к балансовой стоимости активов и не рассматриваются в настоящем Стандарте.
8. В других Международных стандартах финансовой отчетности указывается рассматриваются ли затраты в качестве активов или в качестве расходов. Эти вопросы не рассматриваются в настоящем Стандарте. Соответственно, настоящий Стандарт не запрещает и не требует капитализации затрат, признанных при создании резерва.
9. Настоящий Стандарт применяется к резервам на реструктуризацию (включая прекращаемую деятельность). Там, где реструктуризация отвечает определению прекращаемой деятельности, МСФО 35 может требовать дополнительного раскрытия информации.