Баланс предприятия, его структура и значение
Бухгалтерский баланс организации – это:
Способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу, размещению и источникам его формирования в денежном выражении на определенную дату;
Основной источник информации для различных пользователей. Он знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным положением организации.
Информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе, позволяет осуществлять контроль за наличием и структурой активов и источников их образования, делать анализ финансового положения и платежеспособности организации, размещения активов.
Термин «баланс» происходит от латинских слов bis - дважды и lanx - чаша весов, буквально означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.
Баланс включает два раздела: актив и пассив (см. приложение 1). Актив – это средства организации, пассив – источники образования этих средств. В активе баланса отражают экономические ресурсы, принадлежащие организации, рассматриваемые как потенциальные доходы, которые она может получить в будущем вследствие их использования. Актив от латинского aktivus - деятельный, действующий, пассив от латинского passivus - страдательный, недеятельный. В пассиве показывают источники формирования средств организации, капитал, который делится на: собственный и привлеченный капитал (кредиторская задолженность). Кредиторская задолженность рассматривают как обязательства, предполагающие потенциальное уменьшение доходов организации, вытекающие из получения активов или услуг от других юридических и физических лиц. Кредиторы имеют преимущественное право платежного иска перед собственниками на полное получение причитающихся им сумм. Собственный капитал представляет собой остаточный интерес собственников в активах организации после вычитания пассивов.
Таким образом, актив баланса характеризует состав средств по видам и размещению, а пассив – источники формирования и целевое назначение этих средств.
Актив и пассив баланса (вид средств и источников) состоят из отдельных статей. Статья баланса отражает величину определенного экономически однородного вида средств или их источника. Статьи, размещенные в активе, называются активными, в пассиве – пассивными.
В балансе всегда должно присутствовать равенство итогов актива и пассива (имущество организации равно источникам его образования).
Итоги актива и пассива баланса называются валютой баланса.
Равенство актива и пассива получило название – балансовое уравнение, которое имеет вид:
СРЕДСТВА = СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
или
СРЕДСТВА – ОБЯЗАТЕЛЬСТВА = СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Из баланса можно узнать, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находятся запасы материальных средств, которыми организация способна распоряжаться, а также способна ли организация выполнять свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые затруднения.
По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в форме наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей организации сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.
Данные баланса широко используются инвесторами, учредителями, кредиторами, кредитными учреждениями, органами государственного управления и статистики, налоговыми органами.
Статьи баланса сгруппированы в пять разделов. Активные статьи представлены двумя разделами:
I. Внеоборотные активы.
II. Оборотные активы.
Особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в строго определенной последовательности. Имущество и права в активе сведены в два раздела, расположенные в порядке возрастания ликвидности. В разделе 1 представлены наименее ликвидные активы (нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения и др.) в разделе 2 – активы с высокой ликвидностью по мере нарастания их ликвидности (запасы, дебиторская задолженность и др.). Заключительные статьи 2 раздела актива баланса показывают наиболее ликвидные оборотные средства (денежные средства).
Статьи пассива баланса расположены в зависимости от срока погашения обязательств и представлены тремя разделами:
III. Капитал и резервы.
IV. Долгосрочные обязательства.
V. Краткосрочные обязательства.
Стати 3 раздела баланса характеризуют собственный капитал организации (уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, резервы и др.).
Статьи 4 и 5 разделов пассива баланса характеризуют заемный капитал. Первоначально показаны долгосрочные обязательства (кредиты и займы), подлежащие погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты, и кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, персоналу организации по оплате труда, государственным внебюджетным фондам и прочим кредиторам).
Строение баланса основано на принципе двойственности как основополагающей концепции бухгалтерского учета (см. рисунок).
Уравнение двойственности можно записать в следующем виде:
Активы = Капитал + Обязательства
Активы – это:
хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем (потенциальная возможность активов способствовать притоку денежных средств в организацию).
Капитал – это:
не весь капитал организации, а только его часть, принадлежащая владельцу, т.е. собственный капитал.
Собственный капитал – это:
Средства, полученные от учредителей, инвесторов, государственных и муниципальных органов, а также прибыль как финансовый результат эффективной деятельности организации.
Обязательства – это:
Источник привлеченных средств, образующихся в результате уже свершившихся действий, которые служат юридическим основанием для последующих платежей за товары, работы, услуги. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы.
Возникающие в процессе деятельности организации хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива баланса, а сумма статей и валюта баланса могут меняться. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа.
Типы хозяйственных операций
Первый тип вызывает изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая уменьшается на сумму хозяйственной операции. Результат хозяйственных операций такого типа состоит в изменении размещения хозяйственных средств. Валюта баланса не меняется.
Второй тип – операции по изменению состава и структуры источников хозяйственных средств. Они затрагивают только пассив баланса: одна его статья увеличивается, другая уменьшается, валюта баланса не меняется.
Третий тип (операции двойного увеличения) вызывает увеличение одновременно и в активе, и в пассиве баланса. В результате валюта баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции.
Четвертый тип хозяйственной операций (операции двойного уменьшения) отражает изменения, происходящие в результате этих операций: актив и пассив одновременно уменьшаются на одну и ту же сумму, что влечет за собой уменьшение валюты баланса на эту же сумму.
Содержание баланса организации установлено Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), рекомендовано приказом Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 4н. Приложение 1.