шпаргалка

УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИИ

[ Назад ]

Состав и характеристика инвестиций Инвестиции — это вложения предприятием денежных средств в строительство, приобретение основных средств, нематериальных активов, которые можно использовать длительное время, а также в ценные бумаги, получая с них доход в форме процентов или дивидендов.

По срокам вложения инвестиции бывают долгосрочные (более 1 года) и краткосрочные (до 1 года). По конечным результатам инвестиции подразделяются на вложения в имущество и финансовые вложения. Вложения в имущество — капитальные вложения во внеоборотные активы, т.е. в основные средства, нематериальные активы. Финансовые вложения -это вложения в ценные бумаги, долговые обязательства, в уставный капитал других предприятий, а также предоставление займов с целью получения дополнительного дохода.

До начала любого инвестиционного проекта необходимо определить источники его финансирования. Источниками долгосрочных инвестиций могут быть собственные средства организации, заемные средства, бюджетные ассигнования и спонсорские поступления от других организаций.

ПОНЯТИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ Капитальные вложения - это совокупность затрат на воспроизводство основных средств и улучшение их качественного состава (создание новых, расширение и модернизацию действующих). Воспроизводство основных средств отражается в бухгалтерском учете как совокупность затрат и результатов. Затраты по капитальным вложениям включают в себя затраты на проектирование, строительство и реконструкцию объектов, приобретение и монтаж оборудования, машин, приборов, затраты на покупку готовых изделий и т.д. Результатом процесса капитальных вложений являются новые или реконструированные объекты основных средств.

Существует несколько признаков, по которым капитальные вложения группируются в учете:

1. По технологической структуре

- Строительные и монтажные работы — работы, связанные с возведением, расширением и восстановлением зданий, сооружений, устройством оснований и фундаментом, подготовкой и планировкой территории застройки, монтаж оборудования, сборка и установка технологического, энергетического, подъемно-транспортного оборудования, которое может эксплуатироваться только после сборки и установки.

- Оборудование, инструмент и инвентарь - включается оборудование, требующее монтажа, и оборудование, не требующее монтажа.

- Прочие капитальные работы - проектно-изыскательские работы, работы по бурению, расходы по отведению земельных участков и другие расходы, предусмотренные в смете строительства.

2. По направлению работ:

- Новое строительство — строительство зданий и сооружений на новых площадках по первоначальному проекту.

- Реконструкция - переустройство действующих цехов или производств.

- Расширение - строительство дополнительных или увеличение существующих производств.

- Техническое перевооружение - повышение технико-экономического уровня отдельных цехов, производств на основе внедрения новой техники и технологий, модернизации и замены устаревшего оборудования.

- Поддержание мощностей действующих производств -постоянное возобновление выбывающих основных средств.

3. По назначению произведенных затрат:

- капитальные вложения, предназначенные для строительства объектов производственного назначения (производственных помещений, складов, гаражей);

- капитальные вложения, предназначенные для строительства объектов непроизводственного назначения (объектов ЖКХ, здравоохранения, спорта);

- капитальные вложения, предназначенные для сдачи в аренду, лизинг, прокат.

4. По степени готовности:

- Законченные работы — объекты, полностью завершенные, сданные в эксплуатацию и включенные в состав основных средств;

- Незаконченные работы (незавершенное строительство).

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Организация, осуществляющая капитальные вложения, называется застройщиком (заказчиком). Капитальные работы могут выполняться способами: 1. Подрядный способ, когда работы выполняются специальными строительно-монтажными организациями на договорных началах. 2. Хозяйственный способ, т.е. собственными силами предприятия.

При осуществлении строительства подрядным способом заказчик заключает договор только с основным подрядчиком, которого называют генеральным подрядчиком. Он отвечает перед заказчиком за выполнение всех общестроительных, монтажных работ. Генподрядчик может привлекать для выполнения работ другие строительные или монтажные организации, которые называются субподрядчиками.

Организация строительства объектов, контроль за его ходом и ведение бухгалтерского учета произведенных затрат осуществляется застройщиком.

Бухгалтерский учет долгосрочных вложений ведут на активном синтетическом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражаются инвестиции по их видам. К счету 08 могут быть открыты субсчета:

1. Приобретение земельных участков

2. Приобретение объектов природопользования

3. Строительство объектов основных средств

4. Приобретение объектов основных средств

5. Приобретение нематериальных активов и т.д.

По дебету счета 08 отражаются фактические затраты на строительство и монтаж отдельных объектов основных средств нарастающим итогом с начала строительства. Сальдо по счету 08 отражает стоимость незавершенного строительства.

Процесс строительства начинается с планирования, которое проводится по имеющимся сметам, и определения источников его финансирования, а завершается вводом построенных объектов в эксплуатацию. Затраты на капитальное строительство становятся затем первоначальной стоимостью введенных объектов основных средств.

При подрядном способе строительства все оформленные строительные и монтажные работы отражаются у застройщика по договорной стоимости согласно принятым к оплате счетам подрядчика (включая НДС). При этом делается запись по Д 08 К 60, НДС - Д19К60. Задолженность по мере оплаты счетов уменьшается по Д60 К51.

При хозяйственном способе строительства на счете 08 отражаются фактически произведенные застройщиком затраты по Д 08 К 10, 70, 69, 50, 51 и т.д. Ввод объектов в эксплуатацию отражается по Д 01 К 08.

По условиям договора заказчик может поставлять подрядчику оборудование, которое подлежит установке на строящийся объект. Для учета поступающего оборудования в бухгалтерском учете заказчика открывается счет 07 «Оборудование для монтажа». По дебету этого счета отражают затраты на оборудование, поступившее на склад предприятия и требующее монтажа. Эти затраты складываются из стоимости оборудования по счетам поставщиков, транспортных расходов по доставке оборудования, стоимости услуг товарных бирж, таможенных пошлин и т.д. Приобретение оборудования для монтажа отражается по Д 07 К 60, НДС - Д19 К 60. Фактическая передача его подрядчику для монтажа отражается по Д 08 К 07.Если подрядчик получает оборудование от заказчика, то он отражает его на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Если подрядчик ставит на объект свое оборудование, то его стоимость отражается у заказчика на счете 08 вместе со стоимостью монтажа и прочих работ.

Приобретение нематериальных активов отражается на счете 08.5. покупка объектов нематериальных активов отражается по Д 08 К 60. Ввод объектов в эксплуатацию отражается по Д 04 К 08.

Учет финансовых вложений Финансовые вложения представляют собой вклады в уставный капитал, приобретение акций, облигаций сторонних организаций и государственных ценных бумаг, а также займы, предоставленные другим организациям и лицам. Финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Независимо от срока, на который предприятия производят финансовые вложения, для учета их наличия и движения используется активный синтетический счет 58 «Финансовые вложения». К этому счету открываются субсчета для учета отдельных видов финансовых вложений:

1. Паи и акции

2. Долговые ценные бумаги

3. Предоставленные займы

4. Вклады по договору простого товарищества

Наиболее распространенным видом финансовых вложений являются взносы в уставные капиталы организаций в виде приобретения акций и паев. Взносы могут осуществляться в денежной форме и в виде имущества. При покупке акций других организаций делается запись по Д 58 К 59, 51, 52. передача имущества отражается по Д 58 К 91. Начисление дивидендов по акциям отражается по Д 76 К 91.

Если акции становятся не нужны или приносят небольшие дивиденды, предприятие может их продать. Продажа акций оформляется следующими записями:

1. Д 76 К 91 - отражается выручка от продажи акций

2. Д 91 К 58 - списывается балансовая стоимость акций

3. Д 91 К 60, 51 - отражаются дополнительные расходы по продаже

акций

Разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 91 показывает финансовый результат от продажи акций.

Долговые ценные бумаги - обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. Порядок приобретения такой же как и акций.

КАТЕГОРИИ:

Network | английский | архитектура эвм | астрономия | аудит | биология | вычислительная математика | география | Гражданское право | демография | дискретная математика | законодательство | история | квантовая физика | компиляторы | КСЕ - Концепция современного естествознания | культурология | линейная алгебра | литература | математическая статистика | математический анализ | Международный стандарт финансовой отчетности МСФО | менеджмент | метрология | механика | немецкий | неорганическая химия | ОБЖ | общая физика | операционные системы | оптимизация в сапр | органическая химия | педагогика | политология | правоведение | прочие дисциплины | психология (методы) | радиоэлектроника | религия | русский | сертификация | сопромат | социология | теория вероятностей | управление в технических системах | физкультура | философия | фотография | французский | школьная математика | экология | экономика | экономика (словарь) | язык Assembler | язык Basic, VB | язык Pascal | язык Си, Си++ |