Учет средств в кассе.
Ведение и учет кассовых операций на Украине регулируется Положением «О ведении
кассовых операций в национальной валюте в Украине». Кассовые операции –
операции предприятий между собой, и с предпринимателями и физическими лицами,
связанные и с приемом и выдачей наличных денежных средств при проведении
расчетов через кассу предприятия с отражением этих операций в кассовой книге.
Касса предприятия – помещение либо место, предназначенное для приема, выдачи
и хранения денежных средств, других ценностей и кассовых документов, где, как
правило, ведется кассовая книга. Лимит остатка наличности в кассе –
предельный размер наличности, который может оставаться в кассе предприятия на
коней рабочего дня, устанавливаемый учреждением банка. Предприятие обязано
сдавать наличную выручку сверх установленного лимита кассы в порядке и сроки,
определенные учреждением банка для зачисления их на текущий счет. Предприятия
имеют право хранить в кассе наличность для выплат, связанных с оплатой туда,
осуществляемых за счет выручки сверх установленных для них лимитов кассы в
течение трех рабочих дней со дня наступления сроков этих выплат в суммах,
указанных в переданных в кассу платежных ведомостях. Сумма наличного расчета
одного предприятия с другим не должна превышать трех тысяч гривен в течение
одного дня по одному или нескольким платежным документам. Платежи сверх
установленной предельной суммы проводятся исключительно в безналичной форме.
Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами,
типовые формы и порядок заполнения которых утверждены Приказом Министерства
Статистики Украины «Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых
операций». Прием наличности кассами предприятий, в том числе, полученных из
банка, проводится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным
бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия. О приеме
наличности выдается квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира,
удостоверенная печатью (штампом) предприятия. Выдача наличности из кассы
предприятия проводится по расходно-кассовым ордерам или надлежаще оформленным
платежным ведомостям. Документы на выдачу наличности должны подписывать
руководитель и главный бухгалтер. В случае выдачи наличности отдельному
физическому лицу по расходному документу, кассир требует предъявить паспорт или
документ, его заменяющий, записывает его наименование и номер, когда и кем он
выдан. Физическое лицо расписывается в расходном документе о получении
наличности с указанием полученной суммы (гривны – словами, копейки – цифрами).
Выдача наличности из кассы, не подтвержденная росписью получателя в расходном
документе, для выведения остатков наличности в кассе не принимается. Выдача
наличности из кассы предприятия для сдачи ее в учреждения банка оформляется
расходным кассовым ордером с отражением этой операции в кассовой книге.
Документом, свидетельствующим о сдаче выручки в учреждения банка является
квитанция к объявлению о внесении наличности за подписями главного бухгалтера и
кассира учреждения банка, удостоверенное печатью банка. Все поступления и
выдача наличности на предприятии должны учитываться только в одной кассовой
книге (типовая форма КО4). В нее кассир отражает наличные и движение денежных
средств в кассе. Записи в кассовой книге делаются кассиром по операциям
получения или выдачи наличности по каждому ПКО и РКО в день поступления денег
или выдачи. Но если в организации имеются другие виды валют, кроме
национальной, то кассовые книги открываются на каждую валюту отдельно. Все
кассовые ордера после их использования кассир подписывает, а приложенные к ним
документы, во избежание повторного пользования, погашает штампом или надписью
от руки «Получено», «Оплачено» с указанием даты. Кассир в соответствии с
действующим законодательством Украины несет полную материальную ответственности
за сохранность всех принятых им ценностей. Бухгалтерский учет движения денег в
кассе вдут на счете «30-касса». Этот счет имеет два субсчета: «301-касса в
национальной валюте» «302-касса в иностранной валюте», на нем ведут учет валюты
иностранных государств в переводе на национальную валюту. В аналитическом учете
(кассовой книге) учет операций с валютой ведут раздельно по каждому виду валют.
Расходные кассовые операции фиксируют по кредиту счета «30» и отражают в ЖО№1.
Обороты по дебету этого счета записываются в различных ЖО, и, кроме того,
контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения ЖО№1 и ведомости №1
служит отчет кассира (отрывной листок кассовой книги). Количество строк в ЖО и
ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В конце
месяца в ЖО№1 и ведомости №1 подсчитываются приход и расход наличных денег в
кассе и определяется на первое число следующего месяца остаток наличности в
кассе, который должен быть тождественен тому же показателю в кассовой книге.
Итоговые данные этих регистров записываются в главную книгу.
Основные бухгалтерские проводки по учету операций по счетам в банках:
поступили средства от покупателей в погашение их задолженности: Дебет – 31
(текущий счет), Кредит – 36 (расчеты с покупателями и заказчиками); поступление
средства по ранее предъявленным претензиям: Дебет – 31, Кредит – 374 (расчеты
по претензиям); зачислена краткосрочная ссуда банка: Дебет – 311, Кредит – 601
(краткосрочные кредиты банка в национальной валюте); перечислены суммы налогов
в бюджет: Дебет – 641 (расчеты по налогам), Кредит – 311; перечислены суммы в
погашение переводного векселя: Дебет – 621 (краткосрочные векселя выданные в
национальной валюте), Кредит – 311; Выкуплены акции у акционеров: Дебет – 451
(изъятые акции), Кредит – 311; Перечислена сумма денежных средств для
приобретения иностранной валюты: Дебет – 334 (денежные средства в пути в
иностранной валюте), Кредит – 331. Зачислена на счет приобретенная иностранная
валюта: Дебет – 312, Кредит – 334. Оплата за полученный товар: Дебет – 631
(расчеты с отечественными поставщиками), Кредит – 311.