Содержание баланса и его структура.
Баланс построен по принципу двухсторонней таблицы. Левая часть таблицы –
актив, показывающий ресурсы, контролируемые предприятием в результате
происшедших событий, исполнение которых, как ожидается, приведет к
экономической выгоде в будущем. Правая часть таблицы – пассив, отражает
обязательства и собственный капитал предприятия. Сумма итогов пассива и актива
баланса должны быть равны, так как наличие средств должно соответствовать сумме
обязательств собственного каптала. На этом и основано название «баланс», так
как баланс означает равенство или равновесие, следовательно, итоги актива и
пассива баланса также означаются словом «баланс». Каждый элемент средств актива
и пассива называется статьей баланса. Собственный капитал отражается в
балансе одновременно с отражением обязательств, которые привели к изменениям.
Инвесторы (собственники) в отличие от кредиторов обладают правом остаточного
иска, т.е. объектом их иска могут быть все средства, остающиеся после платежей
по обязательствам предприятия, поэтому все активы предприятия могут быть
востребованы либо кредиторами, либо владельцами, а поскольку общая сумма всех
претензий не может превышать суммы востребованных активов, то из этого вытекает
равенство актива и пассива, которое в бухгалтерском учете называют балансовым
уравнением. Собственный капитал + обязательства = балансовое уравнение.
Собственный капитал – часть в активах, которая остается после вычета его
обязательств. Задолженность предприятия, которая возникла в результате прошлых
событий и погашение которых, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов
предприятия, воплощает в себе экономическую выгоду. Статьи баланса
сгруппированы в разделах, из них активны: необоротные активы; оборотные
активы; расходы будущих периодов. В первом разделе отражены все
необходимые активы предприятия, а именно: основные средства, нематериальные
активы, незавершенное строительство. Во втором разделе отражены
денежные средства и их эквивалент, а также прочие финансы, предназначенные для
реализации или потребления в течение операционного цикла или в течение 12
месяцев с даты баланса. Операционный цикл – промежуток времени между
приобретением запаса для осуществления деятельности и получение денежных
средств от реализации изготовленной из них продукции. В третьем разделе
отражены расходы, которые имели место в течение текущего и предыдущего отчетных
периодов, но относятся к последующим отчетным периодам.
Статьи пассива баланса сгруппированы в разделы: собственный капитал;
обеспечение предстоящих расходов в платежах; долгосрочные обязательства;
текущие обязательства; доходы будущих периодов. Статьи первого раздела
пассива баланса характеризуют собственный капитал предприятия, представленные
уставным капиталом, паевым капиталом, добавочным капиталом и т.д. Статьи
второго раздела пассива баланса отражают начисленные в отчетном периоде
предстоящие расходы и платежи (расходы на оплату будущих отпусков, гарантийные
обязательства), величина которых может быть определена только путем
предварительных прогнозных оценок, а также остатки средств целевого
финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и других
источников. Статьи третьего и четвертого раздела пассива баланса
отражают заемный привлеченный капитал, в данных разделах дается характеристика
долгосрочных обязательств, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев
после отчетной даты и текущих обязательств, подлежащих погашению в течение 12
месяцев после отчетной даты, а также кредиторской задолженности. Статьи пятого
раздела пассива баланса включают доходы будущих периодов, т.е. доходы,
полученные в течение текущего или предыдущего отчетных периодов которые
относятся к предстоящим отчетным периодам. Отчетный год – с 1 января до 31
декабря. Бухгалтерский баланс отражает состояние средств на 1 число каждого
месяца.