шпаргалка

ФИН-П.11. УПРАВЛЕНИЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕМ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ.

[ Назад ]
В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» оборотные активы включают следующие составляющие: • запасы (сырье, материалы, топливо, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, животные на выращивании и откорме, незавершенное про¬изводство, готовая продукция и товары для перепродажи, прочие запа¬сы и затраты); • дебиторскую задолженность (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капи¬тал, авансы выданные, прочие дебиторы); • краткосрочные финансовые вложения: вложения на срок не более 1 года в ценные бумаги других предприятий; облигации государственных и муниципальных займов, а также предоставляемые другим предприятиям займы, депозитные вкла¬ды в кредитных организациях на срок не более 12 мес, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования; • денежные средства: касса, расчетные и валютные счета, средства на специальных счетах, прочие денежные средства; ■ прочие оборотные активы.
При этом производственные запасы (сырье, материалы, топливо, тара, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предме¬ты), незавершенное производство, расходы будущих периодов относятся к оборотным производственным фондам. Основное назначение средств, вложенных в оборотные производственные фонды, заключа¬ется в обеспечении планомерного и ритмичного процесса производства на предприятии.
Запасы готовой продукции (товаров) на складах, товаров отгружен¬ных, денежных средств в кассе, на счетах в банке, в пути, дебиторская задолженность и средства в прочих расчетах представляют фонды об-ращения. Основное назначение фондов обращения состоит в обеспе¬чении денежными ресурсами планомерного осуществления процесса обращения как на предприятии, так и во всех отраслях хозяйства.
Оборотные средства — категория стоимостная. Ее следует отли¬чать от оборотных фондов. Суть отличия состоит в следующем:
• оборотные средства авансируются, а оборотные фонды полностью потребляются (расходуются) в процессе производства, т.е. участвуют в одном производственном цикле. При этом величина оборотных фондов может во много раз превышать величину собственных оборотных средств, авансированных в производство;
• оборотные средства обслуживают весь кругооборот предприятия и возвращаются в денежной форме в оборот данной организации, в то время как оборотные фонды полностью потребляются, находясь на соответствующей стадии кругооборота его средств;
• оборотные средства находятся в непрерывном движении одновре¬менно в форме оборотных производственных фондов и в форме фон¬дов обращения, а оборотные фонды — нет;
• оборотные средства нельзя идентифицировать в пассиве балан¬са (выделить отдельной строкой), в то время как оборотные фонды показывают отдельной строкой в активе баланса организации (пред¬приятия).
Метод прямого счета заключается в том, что потребность в оборот ных средствах определяется по каждому их элементу, а затем путем сум мирования рассчитывают потребность в оборотных средствах в целом по статье. При стабильной структуре производства может использоватьс! нормативный метод. Смысл состоит в том, что предприятие разраба тывает для себя нормы запасов по каждому виду ТМЦ в днях и опреде ляет потребность в оборотных средствах (норматив оборотных средств путем умножения этих норм на предусмотренные производственной про граммой среднедневные расходы по этим ТМЦ (нормируемым оборот ным средствам). Норма оборотных средств — относительная величи¬на, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объе¬му запасов ТМЦ, устанавливаемую, как правило, в днях.
Метод оптимизации размера заказа заключается в определении такой партии заказа, при которой затраты по выполнению и хранению заказа будут минимальны. В основе модели оптимизации размера те¬кущих заказов и запасов готовой продукции лежит простейшая «одно-продуктовая» модель (модель Уилсона, предложенная им в 1914 г): EOQ= √(2*S*F)/C. EOQ-оптим. размер партии поставки (заказа), S – необх.V закупки товара, сырья, мат. в год (квартал), F –размер текущ. затрат по размещению заказа на 1 партию, С – размер текущ. затрат по хранению единицы запасов. Ср.размер запасов зависит от величины EOQ и опред. по формуле: Зср=EOQ/2. С ростом ср.размера 1 партии поставки товарв, сырья, мат. сниж-ся операц. затраты по размещению заказа и ↑ операц. затраты по хранению запасов на складе и наоборот.
Выделяют 3 подхода к формированию запасов:
Консервативный-максимально возможные запасы;при этом риск минимален, но эффективность использования запасов низкая
Умеренный – средняя величина запасов, обеспечивающая невысокий уровень риска и среднюю эффективность их использования
Агрессивный-стремление к ликвидации запасов мат.ценностей, очень высокий риск и макс возможность их использования
Финансовая устойчивость предприятия – это независимость его в финансовом отношении и соответствие состояние активов и пассивов компании задачам финансово-хозяйственной деятельности.
Показатели финансовой устойчивости характеризуют состояние и структуру активов предприятия, и обеспеченности их соответствующими источниками покрытия. При определении таких показателей важную роль играют коэффициенты, расчет которых основан на существовании определенных взаимосвязей между отдельными статьями баланса. Более детально финансовое положение отражает ряд специальных показателей.
Коэффициент автономии характеризует финансовую независимость предприятия и определяется как отношение источников собственных средств предприятия к общей сумме средств, вложенных в имущество предприятия.
Нормативное значение этого коэффициента считается > 0,5.
Коэффициент заемных и собственных средств определяется как соотношение суммы обязательств предприятия по привлеченным заемным средствам к собственным средствам. Он указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных в имущество источников собственных средств. Нормативное значение этого коэффициента считается <1.
Коэффициент маневренности собственных средств рассчитывается как отношение наличия собственных оборотных средств предприятия к сумме источников собственных средств и указывает на степень мобильности использования собственного капитала предприятия. Чем выше значение показателя, чем выше финансовая устойчивость.
Коэффициент реальных активов в имуществе предприятия. Определяется как отношение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, сырья и материалов, незавершенного производства и остаточной стоимости ко всей стоимости имущества предприятия. Показывает уровень производственного потенциала предприятия. Нормативное значение этого коэффициента считается > 0,3.
Коэффициент финансовой устойчивости – это отношение итога собственных и долгосрочных заемных средств к валюте баланса предприятия. Долгосрочные заемные средства (включая долгосрочные кредиты) вполне правомерно присоединить к собственным средствам предприятия, поскольку по режиму их использования они приближаются к собственным источникам. Оптимальное значение этого показателя составляет 0,8-0,9.

КАТЕГОРИИ:

Network | английский | архитектура эвм | астрономия | аудит | биология | вычислительная математика | география | Гражданское право | демография | дискретная математика | законодательство | история | квантовая физика | компиляторы | КСЕ - Концепция современного естествознания | культурология | линейная алгебра | литература | математическая статистика | математический анализ | Международный стандарт финансовой отчетности МСФО | менеджмент | метрология | механика | немецкий | неорганическая химия | ОБЖ | общая физика | операционные системы | оптимизация в сапр | органическая химия | педагогика | политология | правоведение | прочие дисциплины | психология (методы) | радиоэлектроника | религия | русский | сертификация | сопромат | социология | теория вероятностей | управление в технических системах | физкультура | философия | фотография | французский | школьная математика | экология | экономика | экономика (словарь) | язык Assembler | язык Basic, VB | язык Pascal | язык Си, Си++ |