НАЛ-10.СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
В РФ действуют 4 специальных налоговых режима:
1. Система налогообложения для сельских товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – гл. 261
2. Упрощенная система налогообложения – гл. 262
3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – гл. 263
4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – гл. 264
Упрощенная система налогообложения дает возможность юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям добровольно перейти на уплату единого налога.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
14) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Понятие ЕНВД и его назначение.
ЕНВД-с-ма н/я отдельных видов предпринимат деятельности. сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД-налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, т.е. с того, который предполагается .
Плательщики. Организации и инд предприниматели, кот осуществляют виды деятельности, облагаемые вмененкой
Виды деятельности, подлежащие обложению ЕНВД:
1)оказание быт.услуг 2)оказние ветерин.услуг 3)оказ-е услуг по ремонту,тех обслуж-ю и мойке автотрансп ср-в 4)рознич торговля ч/з магазины и павильоны с площадью не более 150квм;палатки,лотки и др объекты торговли,в тч не имеющие стационарной торговой площади
5)оказание услуг по хранению автотрансп ср-в на платных стоянках
6)оказание услуг обществ питания(S<150квм)
7)оказание автотрансп услуг по перевозке пассажиров и грузов,если эксплуат-ся не более 20 трансп ср-в
8)распр-е,размещение наруж рекламы
Вмененный доход - потенциально возможный доход н/щика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по уст ставке.
базовая доходность-условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физ показателя, хар опр вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, кот используется для расчета величины вмен дохода.
Факторы, влияющие на размер вмененного дохода.
1)тип населенного пункта, в кот осуществляется предпр деятельность;
2)место осуществления предпр деятельности внутри нас пункта (центр, окраина, транспортная развязка);
3)удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок;от остановок пассажирского транспорта;
• ассортимента реализуемой продукции;
• качества предоставляемых услуг;
• сезонности;
• суточности работы;
• качества занимаемого помещения;
• производительности используемого оборудования;
• возможности использования доп инфраструктуры;
•колва видов деятельности, осущ н/щиками.
Порядок распределения средств от поступления единого налога на вмененный доход.
1) фед бюджет – 25% общей суммы единого налога, из которых 4% направляется в Фед дорожный фонд РФ;
2) гос внебюджетные фонды – 25% общей суммы единого налога, из них:
Пенс фонд РФ - 18,350 процента;ФОМС- 0,125%; тер ФОМС-2,15%;ФСС РФ-3,425%; Гос фонд занятости населенияРФ-0,95%.
3) бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты – 50% общей суммы единого налога , из кот до 15% могут направляться в тер дорожные фонды. выгодно регионам.
суммы единого налога, уплач предпринимателями:
1) бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты – 75% 2) гос внебюдж фонды – 25%.
Срок подачи декларации-не позднее 25-го ч первого мес след нал периода. Нал период – квартал.
Какие налоги платятся при ЕНВД?
1)взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний
2)НДФЛ с заработной платы сотрудников, который рассчитывают, удерживают и перечисляют в бюджет налоговые агенты.
не платятся при ЕНВД для хоз операций, облагаемых по вмененке: н. на прибыль (н. на доходы физ лиц для предпринимателей), н. на имущество, единый социальный н., НДС..
Кроме того, м б основания для уплаты других н., кот не упомянуты в статье, напр, трансп, земельного н. ,н. на игорный бизнес.-эти и все прочие налоги уплачиваются независимо от наличия или отсутствия ЕНВД.
1. Система налогообложения для сельских товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – гл. 261
2. Упрощенная система налогообложения – гл. 262
3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – гл. 263
4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – гл. 264
Упрощенная система налогообложения дает возможность юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям добровольно перейти на уплату единого налога.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой;
11) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
13) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
14) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоплательщики-организации по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Понятие ЕНВД и его назначение.
ЕНВД-с-ма н/я отдельных видов предпринимат деятельности. сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД-налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, т.е. с того, который предполагается .
Плательщики. Организации и инд предприниматели, кот осуществляют виды деятельности, облагаемые вмененкой
Виды деятельности, подлежащие обложению ЕНВД:
1)оказание быт.услуг 2)оказние ветерин.услуг 3)оказ-е услуг по ремонту,тех обслуж-ю и мойке автотрансп ср-в 4)рознич торговля ч/з магазины и павильоны с площадью не более 150квм;палатки,лотки и др объекты торговли,в тч не имеющие стационарной торговой площади
5)оказание услуг по хранению автотрансп ср-в на платных стоянках
6)оказание услуг обществ питания(S<150квм)
7)оказание автотрансп услуг по перевозке пассажиров и грузов,если эксплуат-ся не более 20 трансп ср-в
8)распр-е,размещение наруж рекламы
Вмененный доход - потенциально возможный доход н/щика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по уст ставке.
базовая доходность-условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физ показателя, хар опр вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, кот используется для расчета величины вмен дохода.
Факторы, влияющие на размер вмененного дохода.
1)тип населенного пункта, в кот осуществляется предпр деятельность;
2)место осуществления предпр деятельности внутри нас пункта (центр, окраина, транспортная развязка);
3)удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок;от остановок пассажирского транспорта;
• ассортимента реализуемой продукции;
• качества предоставляемых услуг;
• сезонности;
• суточности работы;
• качества занимаемого помещения;
• производительности используемого оборудования;
• возможности использования доп инфраструктуры;
•колва видов деятельности, осущ н/щиками.
Порядок распределения средств от поступления единого налога на вмененный доход.
1) фед бюджет – 25% общей суммы единого налога, из которых 4% направляется в Фед дорожный фонд РФ;
2) гос внебюджетные фонды – 25% общей суммы единого налога, из них:
Пенс фонд РФ - 18,350 процента;ФОМС- 0,125%; тер ФОМС-2,15%;ФСС РФ-3,425%; Гос фонд занятости населенияРФ-0,95%.
3) бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты – 50% общей суммы единого налога , из кот до 15% могут направляться в тер дорожные фонды. выгодно регионам.
суммы единого налога, уплач предпринимателями:
1) бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты – 75% 2) гос внебюдж фонды – 25%.
Срок подачи декларации-не позднее 25-го ч первого мес след нал периода. Нал период – квартал.
Какие налоги платятся при ЕНВД?
1)взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний
2)НДФЛ с заработной платы сотрудников, который рассчитывают, удерживают и перечисляют в бюджет налоговые агенты.
не платятся при ЕНВД для хоз операций, облагаемых по вмененке: н. на прибыль (н. на доходы физ лиц для предпринимателей), н. на имущество, единый социальный н., НДС..
Кроме того, м б основания для уплаты других н., кот не упомянуты в статье, напр, трансп, земельного н. ,н. на игорный бизнес.-эти и все прочие налоги уплачиваются независимо от наличия или отсутствия ЕНВД.