№64.Налоги их функции, виды. Кривая Лаффера. Особенности налоговой системы в
России.
Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц центральному и
местному бюджетам, осуществляемых в порядке и на условиях, которые определяются
законодательными актами той или другой страны. Сущность налогов характеризуется
выполняемыми ими функциями – фискальная и регулирующая. Во всех государствах на
разных этапах их исторического развития налоги выполняли, прежде всего,
фискальную функцию, т.е. обеспечивали централизацию ВВП с целью финансирования
госрасходов.
В последнее время значительное развитие приобрела регулирующая функция налогов.
Ее сущность состоит во влиянии налогов на различные аспекты деятельности
плательщиков. Эта функция основана на том, что, изымая с помощью налогов
определенную долю доходов экономических субъектов, можно стимулировать или
сдерживать их деятельность в соответствующих направлениях, и, таким образом,
регулировать социально-экономические процессы в стране. Регулирующая функция
налогов осущ-ся через налоговую политику.
Классификация налогов.
1. По форме налогообложения – прямые и косвенные.
2. По объекту налогообложения – на доходы, на потребление и на имущество.
3. В зависимости от уровня гос. структур, котор. устанавливают налоги –
общественные и местные.
4. По способу взыскания – раскладные (устанавливаются сначала в общей сумме
согласно нуждам гос. в доходах, затем эту сумму раскладывают на отдельные части
за территориальными единицами) и окладные (предусматривают сначала установление
ставок, а потом размера налога для кажд. плательщика, общая величина налога
формируется как сумма платежей отдельных плательщиков).
Наибольшее значение приобрела классификация налогов на прямые и косвенные.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно относительно плательщиков. Это
налоги на их доходы и имущество. Косвенные налоги – это налоги на потребление,
т.е. на товары и услуги. Косвенные налоги являются частью цены реализованных
товаров. С их повышением возрастают цены. Основные виды косвенных налогов:
акцизы(специфические и универсальные), фискальные монополии, пошлины.
Прямые налоги содержат: личный подоходный налог, налог на прибыль корпораций, на
соц. страхование, и на фонд заработной платы (соц. налоги), имущественные
налоги, в том числе налоги на собственность и т.п.
Кривая Лаффера.
Одним из факторов экономического роста является приверженцы концепции «экономики
предложения» считают снижение налоговых ставок. А. Лаффер считал, что чрезмерное
повышение налоговых ставок на доходы подрывает стимулы к инвестициям, снижает
трудовую активность и вызывает переход легальной экономики в теневую. Кривая
Лаффера показывает зависимость получаемых государством сумм прибыльного налога
от ставок налога.
По вертикальной оси откладывается величина налоговых поступлений, по
горизонтальной – значение ставок подоходного налога. Если r=0, то государство
не получает налоговых поступлений. При r=100% общие налоговые поступления также
будут 0, так кА отсутствуют стимулы к увеличению дохода. В точке А при ставке
подоходного налога r=50% налоговые поступления будут максимальными, потом они
будут снижаться при росте налоговых ставок (Rb<Ra).
Содержание «эффекта Лаффера» заключается в том, что уменьшение налоговых ставок
вызывает сокращение доходов государства, но это сокращение будет носить
кратковременный характер, в продолжительной перспективе снижения налогов
вызовает рост сбережений, инвестиций и занятости. И хотя бесспорным есть тот
факт, ято изменение налоговых ставок оказывает стимулирующее или тормозящее
влияние на экономику, на практике теоретические построения Лаффера оказались
ошибочными: не увеличилась доля сбережений и предложений труда. Практическое
использование кривой Лаффера оказалось проблематичным, так как, во-первых ,
сложно было определить, на левой или правой стороне кривой находится экономика
страны; во-вторых, на объем инвестиций в экономике страны влияет множество
факторов, кроме налоговых ставок. Таким образом, можно сказать, что эффект
Лаффера не принес ожидаемых результатов.
Особенности налоговой системы в России.
Введенная с 1 января 1992 года новая налоговая система Российской Федерации
включает три группы налогов: федеральные налоги; налоги республик в составе
Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных
округов; местные налоги.
К федеральным относятся следующие налоги:
а) налог на добавленную стоимость;
б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;
в) федеральный налог на прибыль предприятий;
г) таможенная пошлина и таможенные сборы;
д) платежи за пользование природными ресурсами;
е) федеральный подоходный налог с физических лиц;
ж) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов;
з) гербовый сбор;
и) государственная пошлина;
л) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
м) сбор за использование наименований “Россия”, “Российская Федерация” и
образованных на их основе слов и словосочетаний.
К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной
области, автономных округов относятся следующие налоги:
а) налог на имущество предприятий;
б) лесной доход;
в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных
систем.
г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;
д) налог на рекламу.
К местным относятся следующие налоги:
а) налог на имущество физических лиц;
б) земельный налог;
в) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной
зоне;
д) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных
компьютеров;
к) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
Помимо них федеральное законодательство отнесло к данной группе около 20
всевозможных сборов. Так, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью, устанавливается законодательными актами РФ и
взимается на всей ее территории. Однако конкретные ставки этого налога
определяются законодательными актами субъектов РФ, а также органами местного
самоуправления, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Кроме того, по
решению районных и городских органов местного самоуправления могут
устанавливаться следующие платежи:
а) курортный сбор;
б) сбор за право торговли;
в) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от
их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство
территорий, на нужды образования и другие цели;
г) сбор с владельцев собак;
д) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;
е) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
ж) сбор за выдачу ордера на квартиру;
з) сбор за парковку автотранспорта;
и) сбор за право использования местной символики;
к) сбор за участие в бегах на ипподромах;
л) сбор за выигрыш на бегах;
м) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
н) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных
законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;
о) сбор за право проведения кино- и телесъемок;
п) сбор за уборку территорий населенных пунктов;
р) сбор за открытие игорного бизнеса.
Перечисленные платежи относятся к источникам доходов местных бюджетов.